【正文】 借 預(yù)付賬款 —— A企業(yè) 5 000 貸 銀行存款 5 000 20日，購(gòu)如需安裝刨床一臺(tái)，價(jià)款 100 000元，增值稅率 17% ，運(yùn)費(fèi) 1300元，開(kāi)支票付款。213上一頁(yè) 下一頁(yè)練習(xí)題解答：練習(xí)題解答： 2日，購(gòu)入甲材料 5 000公斤，單價(jià) 1元，增值稅稅稅為 17% ，材料未到，款已作銀行存款支付。 13日，以銀行存款支付 8日購(gòu)進(jìn)甲、乙材料所欠的款項(xiàng)。本月發(fā)生制造費(fèi)用合計(jì) =900+2 000+280+500+270+400+5 000=9 350（元）借 生產(chǎn)成本 9 350 貸 制造費(fèi)用 —— 第一車間 9 350 206上一頁(yè) 下一頁(yè)l2 30日，本月投產(chǎn)的 1 115件產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，其單位成本為 50元 /件。借 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 58 500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500198上一頁(yè) 下一頁(yè)l1 20日，以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi) 200元。借 原材料 —— 乙材料 400 貸 現(xiàn)金 400191上一頁(yè) 下一頁(yè)l 9日，購(gòu)入的乙材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)。177上一頁(yè) 下一頁(yè)①① 提取提取 法定盈余公積：法定盈余公積： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 ———— 提取提取 法定盈余公積法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積貸：盈余公積 ———— 法定盈余公積法定盈余公積 37 500178上一頁(yè) 下一頁(yè)②② 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 —— 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 18 750 貸：盈余公積貸：盈余公積 —— 任意盈余公積任意盈余公積 18 750179上一頁(yè) 下一頁(yè)③③ 分配股利：分配股利：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000 貸：貸： 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000180上一頁(yè) 下一頁(yè)例例 2：結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 各明細(xì)賬各明細(xì)賬 。元。元。元。134上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 11 700 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —C 產(chǎn)品產(chǎn)品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 1 700135上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 6）） 25日，發(fā)給三江公司日，發(fā)給三江公司 C產(chǎn)品產(chǎn)品 200件，每件件，每件售價(jià)售價(jià) 100元，元， 增值稅增值稅 率率 17% 。制會(huì)計(jì)分錄。l 8日，從銀行提取現(xiàn)金 12 000元備發(fā)工資。112上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 900 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 100 貸貸 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 3 000113上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 7）） 31日，日， 月末匯總月末匯總 車間本月發(fā)生的車間本月發(fā)生的 制造制造費(fèi)用費(fèi)用 并按生產(chǎn)工人的并按生產(chǎn)工人的 工資比例工資比例 分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入 A、 B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品 成本中。試根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。89上一頁(yè) 下一頁(yè)（以工資為例）核算過(guò)程（以工資為例）費(fèi)用去向：企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的全部工資，無(wú)論當(dāng)月是否領(lǐng)取，均應(yīng)按應(yīng)發(fā)數(shù)分配計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。81上一頁(yè) 下一頁(yè)l “制造費(fèi)用 ”賬戶l 成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和折舊費(fèi)等。（ 2）直接人工。支付。如 :應(yīng)付賬款 ——A 工廠 —— 張三 “應(yīng)付賬款 ”賬戶負(fù)債類賬戶，該賬戶用來(lái)核算因采購(gòu)材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的款項(xiàng)。指不可避免的定額內(nèi)損耗。 6. 1月 21設(shè)備安裝完畢，已交付使用。l 1月 1日收到投資者丙投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為 200 000元。付訖。l 貸方： 銷項(xiàng)稅額l 借方：進(jìn)項(xiàng)稅額42上一頁(yè) 下一頁(yè)l 我國(guó)對(duì)于增值稅的征收區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況?！　 假定 A公司以廠房投資，該廠房原值 500萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為 300萬(wàn)元；lB公司以價(jià)值 200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值 100萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向 ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；lC公司以貨幣資金 300萬(wàn)元投資，已存入ABC公司的開(kāi)戶銀行。12上一頁(yè) 下一頁(yè)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) —— 房屋房屋 2023 000 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 —— 甲甲 2023 000 — 乙乙 500 00013上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 2）） 10月月 22日，日， 丙投入專利丙投入專利 一項(xiàng)，公一項(xiàng)，公允價(jià)值為允價(jià)值為 1 500 000元。 按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬戶 7上一頁(yè) 下一頁(yè)l 企業(yè)對(duì)于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)際收到的貨幣金額入賬；對(duì)于收到的實(shí)物等其他形式的投資，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值（投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值）確定入賬。出資人： 投人資本包括國(guó)家投資、其他單位投資、個(gè)人投資和外商投資。10上一頁(yè) 下一頁(yè)l (三 )會(huì)計(jì)分錄　　借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）　　　　貸：實(shí)收資本　　實(shí)收資本 ”（股份制企業(yè)為 “股本 ”）賬戶 所有者權(quán)益類賬戶11上一頁(yè) 下一頁(yè)例：某公司例：某公司 2023年年 10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。短期借款利息短期借款利息 =借款本金借款本金 *利率利率 *時(shí)間時(shí)間21上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 1）） 10月月 1日，日， 借款時(shí)借款時(shí) ：：借：銀行存款借：銀行存款 1000 000 貸：貸： 短期借款短期借款 1000 00022上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 2）） 10月月 31日，日， 計(jì)提利息計(jì)提利息 時(shí)：時(shí)：借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 5 000　　 貸：應(yīng)付利息　　貸：應(yīng)付利息　　 5 000注：注： 11月末計(jì)提利息與此分錄相同。 36上一頁(yè) 下一頁(yè)l （二）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量l 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本進(jìn)行初始計(jì)量 l 企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。47上一頁(yè) 下一頁(yè)例：某企業(yè)例：某企業(yè) 2023年年 10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。53上一頁(yè) 下一頁(yè)安裝時(shí)：安裝時(shí)： 借借 在建工程在建工程 30 000 貸貸 原材料原材料 30000 54上一頁(yè) 下一頁(yè)10月月 6日交付使用。56上一頁(yè) 下一頁(yè)l 5． 1月 21購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，買價(jià) 10 000元，增值稅 1700元，包裝運(yùn)雜費(fèi) 1 000元，設(shè)備投入安裝，貨款已付。　　 。如：原材料 —— 甲材料 —— 乙材料 “原材料 ”賬戶原材料屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算庫(kù)存材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。67上一頁(yè) 下一頁(yè)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 分配率分配率 =450247。75上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 原材料原材料 ———— 甲材料甲材料 10 150 —— 乙材料乙材料 18 200 —— 丙材料丙材料 20 000 貸貸 在途物資在途物資 ———— 甲材料甲材料 10 150 —— 乙材料乙材料 11000 ———— 丙材料丙材料 20 00076上一頁(yè) 下一頁(yè)總結(jié)：材料成本的構(gòu)成內(nèi)容總結(jié)：材料成本的構(gòu)成內(nèi)容材料買價(jià)材料買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)途中的合理?yè)p耗途中的合理?yè)p耗相關(guān)稅費(fèi)，如：進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，如：進(jìn)口關(guān)稅等77第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算78上一頁(yè) 下一頁(yè)一、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程概述一、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程概述l :工業(yè)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的，以貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。l 包括銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。86上一頁(yè) 下一頁(yè)三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算　　　　l （一）領(lǐng)用原材料的核算l 不同用途的材料應(yīng)記入不同的科目l 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料 “生產(chǎn)成本 ”科目用于生產(chǎn)車間一般耗用的材料 “制造費(fèi)用 ”科目為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用的材料 “銷售費(fèi)用 ”科目企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料 “管理費(fèi)用 ”科目。l借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　 ——N 產(chǎn)品　　　　　　　　　貸：制造費(fèi)用 97上一頁(yè) 下一頁(yè)l （五）完工產(chǎn)品制造成本的結(jié)轉(zhuǎn) l 平時(shí)：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，已記入了 “生產(chǎn)成本 ”總賬和所屬的明細(xì)賬中。元。根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。l 31日，匯總本月第一車間的制造費(fèi)用，并按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資在 A、 B產(chǎn)品間分配。130上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 ———— 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 5 000 貸貸 銀行存款銀行存款 5 000131上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）） 12日，收到日，收到 三江三江 公司公司 預(yù)付預(yù)付 20 000元，元，用于訂購(gòu)用于訂購(gòu) C產(chǎn)品。140上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 71955 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 —— 紅星紅星 71955141上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 9）） 31日，日， 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 本月本月 已售產(chǎn)品的成本已售產(chǎn)品的成本 ，其中，其中， A：： 230件，件， 200元元 /件，件， B：： 120件，件， 160元元/件，件， C：： 300件，件， 60元元 /件。146上一頁(yè) 下一頁(yè)l 取得收入時(shí)：取得收入時(shí)：借借 銀行存款銀行存款 11 700 貸貸 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（銷）增值稅（銷） 1 700147上一頁(yè) 下一頁(yè)l 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸貸 原材料原材料 —— 甲甲 6 000148上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 12）） 收到罰款收到罰款 收入收入 2 000元。156上一頁(yè) 下一頁(yè)l 　　 =營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本　　一營(yíng)業(yè)稅金及附加　　一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用　　一資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（或一公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（或一投資損失）l 營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本； 157上一頁(yè) 下一頁(yè) =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)l+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用158上一頁(yè) 下一頁(yè)二、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和二、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的核算損失的核算l　 　 ：　　營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。思考：思考：174上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 ———— 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 500 000 貸貸 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 500 000175上一頁(yè) 下一頁(yè)(二二 )、利潤(rùn)分配的核算、利潤(rùn)分配的核算稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 分配順序：分配順序： P138彌補(bǔ)以前年度虧損；、彌補(bǔ)以前年度虧損；提取、提取 法定法定 盈余公積；盈余公積；提取、提取 任意任意 盈余公積；盈余公積；向投資者、向投資者 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn) 。工廠行政管理部門辦公領(lǐng)用甲材料 30公斤，計(jì) 300元，乙材料 40公斤，計(jì)200元。借 現(xiàn)金 15 000 貸 銀行存款 15 000l1 14日，以現(xiàn)金 15 000元支付工資。借 管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 100 貸 現(xiàn)金 100203上一頁(yè) 下一頁(yè)l 28日，收到 A工廠通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的前欠貨款 59 500元。 5日，購(gòu)入乙材料 3 000公斤，