【正文】 借 預(yù)付賬款 —— A企業(yè) 5 000 貸 銀行存款 5 000 20日，購如需安裝刨床一臺，價款 100 000元，增值稅率 17% ，運費 1300元，開支票付款。213上一頁 下一頁練習(xí)題解答：練習(xí)題解答： 2日，購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，增值稅稅稅為 17% ，材料未到，款已作銀行存款支付。 13日，以銀行存款支付 8日購進甲、乙材料所欠的款項。本月發(fā)生制造費用合計 =900+2 000+280+500+270+400+5 000=9 350（元）借 生產(chǎn)成本 9 350 貸 制造費用 —— 第一車間 9 350 206上一頁 下一頁l2 30日，本月投產(chǎn)的 1 115件產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，其單位成本為 50元 /件。借 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 58 500 貸 主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500198上一頁 下一頁l1 20日，以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的運輸費 200元。借 原材料 —— 乙材料 400 貸 現(xiàn)金 400191上一頁 下一頁l 9日，購入的乙材料到貨并驗收入庫。177上一頁 下一頁①① 提取提取 法定盈余公積：法定盈余公積： 借：利潤分配借：利潤分配 ———— 提取提取 法定盈余公積法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積貸：盈余公積 ———— 法定盈余公積法定盈余公積 37 500178上一頁 下一頁②② 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 借：利潤分配借：利潤分配 —— 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 18 750 貸：盈余公積貸：盈余公積 —— 任意盈余公積任意盈余公積 18 750179上一頁 下一頁③③ 分配股利：分配股利：借：利潤分配借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000 貸：貸： 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000180上一頁 下一頁例例 2：結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 各明細賬各明細賬 。元。元。元。134上一頁 下一頁借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 11 700 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 —C 產(chǎn)品產(chǎn)品 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 1 700135上一頁 下一頁（（ 6）） 25日，發(fā)給三江公司日，發(fā)給三江公司 C產(chǎn)品產(chǎn)品 200件，每件件，每件售價售價 100元，元， 增值稅增值稅 率率 17% 。制會計分錄。l 8日，從銀行提取現(xiàn)金 12 000元備發(fā)工資。112上一頁 下一頁借借 制造費用制造費用 1 900 管理費用管理費用 1 100 貸貸 累計折舊累計折舊 3 000113上一頁 下一頁（（ 7）） 31日，日， 月末匯總月末匯總 車間本月發(fā)生的車間本月發(fā)生的 制造制造費用費用 并按生產(chǎn)工人的并按生產(chǎn)工人的 工資比例工資比例 分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入 A、 B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品 成本中。試根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。89上一頁 下一頁（以工資為例）核算過程（以工資為例）費用去向：企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的全部工資，無論當(dāng)月是否領(lǐng)取，均應(yīng)按應(yīng)發(fā)數(shù)分配計入當(dāng)月成本費用。81上一頁 下一頁l “制造費用 ”賬戶l 成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費和折舊費等。（ 2）直接人工。支付。如 :應(yīng)付賬款 ——A 工廠 —— 張三 “應(yīng)付賬款 ”賬戶負債類賬戶，該賬戶用來核算因采購材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或個人的款項。指不可避免的定額內(nèi)損耗。 6. 1月 21設(shè)備安裝完畢，已交付使用。l 1月 1日收到投資者丙投入的機器設(shè)備一臺，合同約定該機器設(shè)備的價值為 200 000元。付訖。l 貸方： 銷項稅額l 借方：進項稅額42上一頁 下一頁l 我國對于增值稅的征收區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況。　　l 假定 A公司以廠房投資，該廠房原值 500萬元，投資各方確認(rèn)的價值為 300萬元；lB公司以價值 200萬元的新設(shè)備一套和價值 100萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認(rèn)，并已向 ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；lC公司以貨幣資金 300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。12上一頁 下一頁借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) —— 房屋房屋 2023 000 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 —— 甲甲 2023 000 — 乙乙 500 00013上一頁 下一頁（（ 2）） 10月月 22日，日， 丙投入專利丙投入專利 一項，公一項，公允價值為允價值為 1 500 000元。 按投資者設(shè)置明細分類賬戶 7上一頁 下一頁l 企業(yè)對于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實際收到的貨幣金額入賬；對于收到的實物等其他形式的投資，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價值（投資合同或協(xié)議約定的價值）確定入賬。出資人： 投人資本包括國家投資、其他單位投資、個人投資和外商投資。10上一頁 下一頁l (三 )會計分錄　　借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）　　　　貸：實收資本　　實收資本 ”（股份制企業(yè)為 “股本 ”）賬戶 所有者權(quán)益類賬戶11上一頁 下一頁例：某公司例：某公司 2023年年 10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄。短期借款利息短期借款利息 =借款本金借款本金 *利率利率 *時間時間21上一頁 下一頁（（ 1）） 10月月 1日，日， 借款時借款時 ：：借：銀行存款借：銀行存款 1000 000 貸：貸： 短期借款短期借款 1000 00022上一頁 下一頁（（ 2）） 10月月 31日，日， 計提利息計提利息 時：時：借：借： 財務(wù)費用　財務(wù)費用　 5 000　　 貸：應(yīng)付利息　　貸：應(yīng)付利息　　 5 000注：注： 11月末計提利息與此分錄相同。 36上一頁 下一頁l （二）固定資產(chǎn)的初始計量l 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本進行初始計量 l 企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。47上一頁 下一頁例：某企業(yè)例：某企業(yè) 2023年年 10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。53上一頁 下一頁安裝時：安裝時： 借借 在建工程在建工程 30 000 貸貸 原材料原材料 30000 54上一頁 下一頁10月月 6日交付使用。56上一頁 下一頁l 5． 1月 21購入一臺需要安裝設(shè)備，買價 10 000元，增值稅 1700元，包裝運雜費 1 000元，設(shè)備投入安裝，貨款已付?！　?。如：原材料 —— 甲材料 —— 乙材料 “原材料 ”賬戶原材料屬于資產(chǎn)類，用來核算庫存材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。67上一頁 下一頁運雜費運雜費 分配率分配率 =450247。75上一頁 下一頁借借 原材料原材料 ———— 甲材料甲材料 10 150 —— 乙材料乙材料 18 200 —— 丙材料丙材料 20 000 貸貸 在途物資在途物資 ———— 甲材料甲材料 10 150 —— 乙材料乙材料 11000 ———— 丙材料丙材料 20 00076上一頁 下一頁總結(jié)：材料成本的構(gòu)成內(nèi)容總結(jié)：材料成本的構(gòu)成內(nèi)容材料買價材料買價運雜費運雜費入庫前的挑選整理費入庫前的挑選整理費途中的合理損耗途中的合理損耗相關(guān)稅費，如：進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，如：進口關(guān)稅等77第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算78上一頁 下一頁一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程概述一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程概述l :工業(yè)企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的，以貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。l 包括銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。86上一頁 下一頁三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算　　　　l （一）領(lǐng)用原材料的核算l 不同用途的材料應(yīng)記入不同的科目l 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料 “生產(chǎn)成本 ”科目用于生產(chǎn)車間一般耗用的材料 “制造費用 ”科目為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用的材料 “銷售費用 ”科目企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料 “管理費用 ”科目。l借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　 ——N 產(chǎn)品　　　　　　　　　貸：制造費用 97上一頁 下一頁l （五）完工產(chǎn)品制造成本的結(jié)轉(zhuǎn) l 平時：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，已記入了 “生產(chǎn)成本 ”總賬和所屬的明細賬中。元。根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。l 31日，匯總本月第一車間的制造費用，并按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資在 A、 B產(chǎn)品間分配。130上一頁 下一頁借借 銷售費用銷售費用 ———— 廣告費廣告費 5 000 貸貸 銀行存款銀行存款 5 000131上一頁 下一頁（（ 4）） 12日，收到日，收到 三江三江 公司公司 預(yù)付預(yù)付 20 000元，元，用于訂購用于訂購 C產(chǎn)品。140上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 71955 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 —— 紅星紅星 71955141上一頁 下一頁（（ 9）） 31日，日， 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 本月本月 已售產(chǎn)品的成本已售產(chǎn)品的成本 ，其中，其中， A：： 230件，件， 200元元 /件，件， B：： 120件，件， 160元元/件，件， C：： 300件，件， 60元元 /件。146上一頁 下一頁l 取得收入時：取得收入時：借借 銀行存款銀行存款 11 700 貸貸 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 增值稅（銷）增值稅（銷） 1 700147上一頁 下一頁l 結(jié)轉(zhuǎn)成本時：結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸貸 原材料原材料 —— 甲甲 6 000148上一頁 下一頁（（ 12）） 收到罰款收到罰款 收入收入 2 000元。156上一頁 下一頁l 　　 =營業(yè)收入一營業(yè)成本　　一營業(yè)稅金及附加　　一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用　　一資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（或一公允價值變動損失） +投資收益（或一投資損失）l 營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本； 157上一頁 下一頁 =營業(yè)利潤l+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 =利潤總額一所得稅費用158上一頁 下一頁二、直接計入當(dāng)期利潤的利得和二、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失的核算損失的核算l　 　 ：　　營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。思考：思考：174上一頁 下一頁借借 利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 500 000 貸貸 本年利潤本年利潤 500 000175上一頁 下一頁(二二 )、利潤分配的核算、利潤分配的核算稅后利潤稅后利潤 分配順序：分配順序： P138彌補以前年度虧損；、彌補以前年度虧損；提取、提取 法定法定 盈余公積；盈余公積；提取、提取 任意任意 盈余公積；盈余公積；向投資者、向投資者 分配利潤分配利潤 。工廠行政管理部門辦公領(lǐng)用甲材料 30公斤，計 300元，乙材料 40公斤，計200元。借 現(xiàn)金 15 000 貸 銀行存款 15 000l1 14日，以現(xiàn)金 15 000元支付工資。借 管理費用 —— 辦公費 100 貸 現(xiàn)金 100203上一頁 下一頁l 28日，收到 A工廠通過銀行轉(zhuǎn)來的前欠貨款 59 500元。 5日，購入乙材料 3 000公斤，