【正文】 有者權(quán)益類賬戶 163上一頁 下一頁l 借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　 　 營業(yè)外收入　　　　　　　　貸：本年利潤 164上一頁 下一頁l 借：本年利潤　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　l 其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　銷售費用　l 　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　 　　　　　　　　　l 管理費用 　　　　　　　l 　　　　財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　營業(yè)外支出 　　　　　　l 　　　　所得稅費用 165上一頁 下一頁例例 1：某企業(yè)本年的：某企業(yè)本年的 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ”為為 1 000 000元，元， “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 ”為為 100 000元，元， “投資收益投資收益 ” 20 000元，元， “營業(yè)外收入營業(yè)外收入 ”為為 30 000元，元， “主營主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本 ”為為 450 000元，元， “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”為為 10 000， “銷售費用銷售費用 ”為為 50 000元，元， “管理費用管理費用 ”為為 25 000元，元， “財務(wù)費用財務(wù)費用 ”為為 15 000元，元， “其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本 ”為為 80 000元，元， “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ”為為 20 000元。借借 本年利潤本年利潤 375 000 貸貸 利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 375 000P141:例例 14173上一頁 下一頁 若本年利潤為若本年利潤為 借方余額借方余額 500 000元，請元，請予以結(jié)轉(zhuǎn)。元。借 原材料 —— 甲材料 10 000 貸 在途物資 —— 甲材料 10 000187上一頁 下一頁l 3日，第一車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1 500公斤，計 15 000元，領(lǐng)用乙材料 4 000公斤，計 20 000元。借 原材料 —— 乙材料 19 600 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 332 貸 應(yīng)付賬款 ——D 工廠 22 932190上一頁 下一頁l 9日，用現(xiàn)金支付購入乙材料的運雜費 400元。借 生產(chǎn)成本 10 000 制造費用 —— 第一車間 2 000 管理費用 —— 工資及福利費 3 000 貸 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 15 000194上一頁 下一頁l 12日，按上述工資計提本月的應(yīng)付職工薪酬 — 福利費。借 應(yīng)付賬款 ——C 工廠 2 000 ——D 工廠 15 000 貸 銀行存款 17 000197上一頁 下一頁l1 20日，銷售給 A工廠產(chǎn)品 500件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款未收到。借 制造費用 —— 第一車間 270 貸 現(xiàn)金 270201上一頁 下一頁l1 25日，用銀行存款 1 000元支付廣告費。借 制造費用 —— 第一車間 5 000 管理費用 —— 折舊費 1 000 貸 累計折舊 6 000205上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月第一車間發(fā)生的制造費用。借 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 5 202 —— 應(yīng)交所得稅 7 貸 銀行存款 12 返回209上一頁 下一頁按過程練習按過程練習 —— 企業(yè)企業(yè) 購進購進 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：某企業(yè) 2023年 4月發(fā)生如下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)編制會計分錄： 2日，購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，增值稅稅稅為 17% ，材料未到，款已作銀行存款支付。 12日， 8日購入的甲、乙材料運到并驗收入庫，按實際成本入賬。 20日，購如需安裝設(shè)備一臺，價款 100 000元，增值稅率 17% ，運雜費 1300元，開支票付款。1 28日，收到 15日購入的乙材料 8 000公斤，丙材料 5 000公斤，材料驗收入庫。借 原材料 —— 乙材料 3 800 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進） 612 貸 銀行存款 4 412215上一頁 下一頁 8日，向 W 企業(yè)購入甲材料 5 500公斤，單價1元，購入乙材料 4 500公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，款未付，材料未到。（運雜費按材料的重量比例分配） 乙材料應(yīng)分配的運雜費 =3908 000/ （ 8 000+5 000） =240（元） 丙材料應(yīng)分配的運雜費 =3905 000/ （ 8 000+5 000） =150（元）219上一頁 下一頁借 原材料 —— 乙材料 9 840 —— 丙材料 10 150 應(yīng)交稅費 —— 稅值稅（進） 3 332 貸 銀行存款 23 322220上一頁 下一頁 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購材料款5 000元。 安裝 時：借 固定資產(chǎn) —— 刨床 500 貸 原材料 —— 甲材料 300 現(xiàn)金 200交付 時： 借 固定資產(chǎn) —— 刨床 113 500 貸 在建工程 —— 刨床 113 500222上一頁 下一頁1 28日，向上述 A企業(yè)購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，稅率 17% ，對方代墊運雜費 150元，上述款項扣除 18日預(yù)付款 5 000元后，其余款項當即以銀行存款支付，材料已到并驗收入庫。借 在建工程 —— 刨床 113 000 貸 銀行存款 113 000221上一頁 下一頁 22日，安裝設(shè)備領(lǐng)用 300元甲材料，用 200元現(xiàn)金支付安裝費。借 原材料 —— 甲材料 5 500 —— 乙材料 5 400 貸 原材料 —— 甲材料 5 500 —— 乙材料 5 400217上一頁 下一頁 13日，以銀行存款支付 8日購進甲、乙材料所欠的款項。借 原材料 —— 甲材料 5 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 貸 銀行存款 5 850 3日，上述甲材料已運到并驗收入庫，按實際成本入賬。設(shè)備交付使用。 15日，購入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 390元，款已付，材料未到。 5日，購入乙材料 3 000公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 200元，款已付材料已驗收入庫。l 借 庫存商品 65 100l 貸 生產(chǎn)成本 65 100207上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本30 000元。借 管理費用 —— 辦公費 100 貸 現(xiàn)金 100203上一頁 下一頁l 28日，收到 A工廠通過銀行轉(zhuǎn)來的前欠貨款 59 500元。借 銷售費用 —— 運輸費 200 貸 現(xiàn)金 200199上一頁 下一頁l1 21日，以銀行存款支付本月電費 2 000元，其中：第一車間照明耗用 500元，工廠管理部門耗用 1 500元。借 現(xiàn)金 15 000 貸 銀行存款 15 000l1 14日，以現(xiàn)金 15 000元支付工資。借 原材料 —— 乙材料 20 000 貸 在途物資 —— 乙材料 20 000192上一頁 下一頁l 10日，銷售產(chǎn)品 100件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款已通過銀行收訖。工廠行政管理部門辦公領(lǐng)用甲材料 30公斤，計 300元，乙材料 40公斤，計200元。181上一頁 下一頁借：利潤分配借：利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 156 250 貸：利潤分配貸：利潤分配 ———— 提取提取 法定盈余公積法定盈余公積 37 500 ———— 提取提取 任意盈余公積任意盈余公積 18 750 ———— 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 100 000182上一頁 下一頁本章結(jié)束！本章結(jié)束！183購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)練習務(wù)練習184上一頁 下一頁l 蘭天工廠 2023年 4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄，標明必要的明細科目185上一頁 下一頁l 2日，從 C工廠購入甲材料 1 000公斤，每公斤 ，運雜費 200元，增值稅稅率 17%，款已用銀行存款支付。思考：思考：174上一頁 下一頁借借 利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 500 000 貸貸 本年利潤本年利潤 500 000175上一頁 下一頁(二二 )、利潤分配的核算、利潤分配的核算稅后利潤稅后利潤 分配順序：分配順序： P138彌補以前年度虧損；、彌補以前年度虧損；提取、提取 法定法定 盈余公積；盈余公積；提取、提取 任意任意 盈余公積；盈余公積；向投資者、向投資者 分配利潤分配利潤 。166上一頁 下一頁要求要求 :（（ 1）進行）進行 收入、費用收入、費用 的結(jié)轉(zhuǎn)；的結(jié)轉(zhuǎn)；（（ 2）） 計提計提 并并 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 該企業(yè)的所得稅（稅率該企業(yè)的所得稅（稅率 25% ）） ；； 167上一頁 下一頁（（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、費用）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、費用 ①① 結(jié)轉(zhuǎn)各項結(jié)轉(zhuǎn)各項 收入收入 ：： 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 100 000 投資收益投資收益 20 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 30 000 貸貸 本年利潤本年利潤 1 150 000168上一頁 下一頁②② 結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、 費用費用 ：：借借 本年利潤本年利潤 650 000 貸貸 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 450 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 10 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 80 000 管理費用管理費用 25 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 15 000 銷售費用銷售費用 50 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20 000P137例例 1169上一頁 下一頁（（ 2）） 計提計提 并并 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅：所得稅：所得稅所得稅 =利潤總額利潤總額 25% =500 000 25% =125 000（元）（元）170上一頁 下一頁①① 計提計提 所得稅時：所得稅時： 借借 所得稅費用所得稅費用 125 000 貸貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 125 000171上一頁 下一頁②② 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅時：所得稅時： 借借 本年利潤本年利潤 125 000 貸貸 所得稅費用所得稅費用 125 000172上一頁 下一頁例例 2：結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn) 本年凈利潤本年凈利潤 375 000元。156上一頁 下一頁l 　　 =營業(yè)收入一營業(yè)成本　　一營業(yè)稅金及附加　　一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用　　一資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（或一公允價值變動損失） +投