【正文】 積賬戶 屬于所有者權(quán)益類賬戶9上一頁 下一頁l 資本溢價是指投資者投入的資本高于其在注冊資本中所占份額的部分 。擴大規(guī)模增加資本時，如有新的投資者加入，則新加入的投資者的出資額一般要高于其在注冊資本中享有的份額。試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄。12上一頁 下一頁借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) —— 房屋房屋 2023 000 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 —— 甲甲 2023 000 — 乙乙 500 00013上一頁 下一頁（（ 2）） 10月月 22日，日， 丙投入專利丙投入專利 一項，公一項，公允價值為允價值為 1 500 000元。其中， 1000 000元作為實收資本。14上一頁 下一頁借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) —— 專利專利 1 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 —— 丙丙 1 000 000 資本公積資本公積 500 000 15上一頁 下一頁二、二、 負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶：（一）設(shè)置賬戶：短期借款、短期借款財務(wù)費用、財務(wù)費用長期借款、長期借款16上一頁 下一頁（二）賬務(wù)處理：（二）賬務(wù)處理：短期借款、短期借款（（ 1）借款時：）借款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 短期借款短期借款17上一頁 下一頁（（ 2）） 每月末每月末 計提利息時：計提利息時：借：借： 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息18上一頁 下一頁（（ 3）） 季末季末 償還利息時：償還利息時：借借 :應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款19上一頁 下一頁（（ 4）償還本金時：）償還本金時：借：借： 短期借款短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款20上一頁 下一頁例：某企業(yè)例：某企業(yè) 2023年年 10月月 1日，到銀行日，到銀行 貸貸款款 1000 000元，利率元，利率 6% ，期限，期限 3個個月月 。月末計提利息與此分錄相同?！　 假定 A公司以廠房投資，該廠房原值 500萬元，投資各方確認的價值為 300萬元；lB公司以價值 200萬元的新設(shè)備一套和價值 100萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認，并已向 ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；lC公司以貨幣資金 300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。按照上述定義，固定資產(chǎn)具有以下特征 ：35上一頁 下一頁l （ 1） 固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)。 l （ 3）使用壽命超過一個會計年度。37上一頁 下一頁l （三）購置固定資產(chǎn)的核算　　 　　38上一頁 下一頁(1)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的原價來核算固定資產(chǎn)的原價l 39上一頁 下一頁(2)“在建工程在建工程 ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等發(fā)生的全部支出發(fā)生的全部支出40上一頁 下一頁（ 3） “應(yīng)交稅費 ”賬戶 負債類賬戶，該賬戶用來核算企業(yè)在購、銷過程中應(yīng)繳納的各種稅費。l 貸方： 銷項稅額l 借方：進項稅額42上一頁 下一頁l 我國對于增值稅的征收區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況。43上一頁 下一頁l 對于增值稅一般納稅人：l 應(yīng)交納的增值稅 =銷項稅額 進項稅額l 銷項稅額 =銷售額 17%l 進項稅額 =買價 17%44上一頁 下一頁45上一頁 下一頁l ?。?1）不需要安裝 購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、專業(yè)人員的服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的成本，計入 “固定資產(chǎn) ”科目的借方。應(yīng)在購入不需要安裝的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本，先通過 “在建工程 ”科目歸集其成本，待達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再由 “在建工程 ”科目轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn) ”科目。試根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。付訖。元，款項均未支付。元。日交付使用。l 1月 1日收到投資者丙投入的機器設(shè)備一臺，合同約定該機器設(shè)備的價值為 200 000元。根據(jù)借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息按季支付。資金已收到存入銀行。隨后自行安裝設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價值 2 000元。 6. 1月 21設(shè)備安裝完畢，已交付使用。l 8. 1月 31，計提本月的短期借款利息計入財務(wù)費用。指購貨發(fā)票上所列的價款。包括運輸費、裝卸費、包裝費及途中保險費等。指不可避免的定額內(nèi)損耗。包括挑選整理過程中發(fā)生的工資、費用以及數(shù)量損耗的價值。主要指關(guān)稅、消費稅、資源稅及小規(guī)模納稅人支付的增值稅等59上一頁 下一頁（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的賬戶 :60上一頁 下一頁 該賬戶按材料的品種、規(guī)格、種類設(shè)置明細賬。61上一頁 下一頁原材料期初庫存材料的實際成本本期入庫材料的實際成本本期發(fā)出材料的實際成本期末庫存材料的實際成本62上一頁 下一頁該賬戶按材料的種類設(shè)置明細賬如；在途物資 —— 甲材料 —— 乙材料 “在途物資 ”賬戶 資產(chǎn)類賬賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料的采購成本。如 :應(yīng)付賬款 ——A 工廠 —— 張三 “應(yīng)付賬款 ”賬戶負債類賬戶，該賬戶用來核算因采購材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或個人的款項。65上一頁 下一頁借：原材料借：原材料 —— 甲材料甲材料 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 85066上一頁 下一頁（（ 2）） 10月月 10日，向日，向 A公司公司 購入甲購入甲 材料材料 1 000公斤，每公斤公斤，每公斤 10元；元； 購入乙購入乙 材料材料 2 000公斤，每公斤公斤，每公斤 ，元， 增值稅增值稅 3 570元元， 運雜費運雜費 450元（運雜費按材料的元（運雜費按材料的 重量比重量比例例 分配）。開出 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 一張一張 ,料未入料未入庫庫 。（（ 1 000+2 000）） =甲材料應(yīng)分配的運雜費甲材料應(yīng)分配的運雜費 =1 000=150（元）（元）乙運雜費乙運雜費 =2 000 = 300（元）（元）借：借： 在途物資在途物資 —— 甲材料甲材料 10 150 — 乙材料乙材料 11 300 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 增（進）增（進） 3 570 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 25 02068上一頁 下一頁（（ 3）） 10月月 11日，開日，開 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 10 000元元給給 WW 公司，用于公司，用于 訂購訂購 丙丙 材料材料 。支付。71上一頁 下一頁借：在途物資借：在途物資 —— 丙材料丙材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進）增值稅（進） 3 400 貸貸 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 2340 0l 借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 13400l 貸貸 銀行存款銀行存款 13 40072上一頁 下一頁（（ 5）） 22日，采購員王某預(yù)日，采購員王某預(yù) 借借 差旅費差旅費 500元元，以，以 現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖 。借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 15 管理費用管理費用 ———— 差旅費差旅費 485 貸貸 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ———— 王某王某 500 74上一頁 下一頁（（ 7）） 10月月 31日，上述未入庫日，上述未入庫 材料材料 全部全部到達，并已到達，并已 驗收入庫驗收入庫 。生產(chǎn)費用應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品制造成本 。（ 2）直接人工。（ 3）制造費用。79上一頁 下一頁l 期間費用：是指與生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品而直接計入當(dāng)期損益的費用。期間費用不計入產(chǎn)品成本 .。81上一頁 下一頁l “制造費用 ”賬戶l 成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費和折舊費等。83上一頁 下一頁固定資產(chǎn)損耗的形式 —— 有形損耗 —— 無形損耗年份1 2 3 4 5 … …價值4 、 “累計折舊 ”賬戶84上一頁 下一頁l 累計折舊 帳戶是資產(chǎn)類賬戶，抵減 “固定產(chǎn) ”帳戶。85上一頁 下一頁l “庫存商品 ”賬戶l 資產(chǎn)類賬戶，用來核算庫存產(chǎn)品的收、l 發(fā)、結(jié)存情況。87上一頁 下一頁l 借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　l 　 ——N 產(chǎn)品　　　　　l 制造費用　l 管理費用　　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　 　　貸：原材料 ——A 材料　　　　　　　　 　　　　 ——B 材料 　　　　　　88上一頁 下一頁l （二）人工費用的核算　　 酬。89上一頁 下一頁（以工資為例）核算過程（以工資為例）費用去向：企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的全部工資，無論當(dāng)月是否領(lǐng)取，均應(yīng)按應(yīng)發(fā)數(shù)分配計入當(dāng)月成本費用。90上一頁 下一頁l 借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　 ——N 產(chǎn)品l 　　制造費用　l 　　管理費用　l 　貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 　　91上一頁 下一頁l 從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資 l 借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　貸：銀行存款 92上一頁 下一頁l 用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資：l 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資　　　　貸：庫存現(xiàn)金 93上一頁 下一頁l （三）固定資產(chǎn)折舊的核算 l 企業(yè)每月計提折舊時，一方面按固定資產(chǎn)使用地點和用途分別借記有關(guān)科目，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計入制造費用，一方面貸記 “累計折舊 ”科目，行政管理部門用固定資產(chǎn)計入管理費用。　　96上一頁 下一頁l 平時發(fā)生時在 “制造費用 ”賬戶的借方進行歸集　期末應(yīng)按確定的分配標準分配計入有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期末：需要將包括期初在產(chǎn)品成本在內(nèi)的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。試根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。發(fā)放工資。105上一頁 下一頁借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 —— 工資工資 16 000 貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 16 000106上一頁 下一頁l 在會計處理上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債 107上一頁 下一頁（（ 4）） 13日，以日，以 現(xiàn)金現(xiàn)金 900元購買元購買 辦公用品辦公用品 ，其中第一其中第一 車間車間 600元，元， 行政行政 部門部門 300元。108上一頁 下一頁借借 制造費用制造費用 600 管理費用管理費用 300 貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 900109上一頁 下一頁（（ 5）） 31日，日， 分配分配 本月本月 應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 16 000元，其用途和金額如下：元，其用途和金額如下： 生產(chǎn)生產(chǎn) A產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 5 500 生產(chǎn)生產(chǎn) B產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 4 500 第一第一 間間 管理人員管理人員 2 500 行政行政 管理人員管理人員 1 500 銷售銷售 部門部門 2 000 合計合計 16 000110上一頁 下一頁借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ———— A產(chǎn)品產(chǎn)品 5 500