【正文】 買價、運雜費、包裝費、保險費、增值稅和安裝費等。在建工程工程發(fā)生的全部支出 結轉完工工程成本期末余額：未完工工程成本 按在建工程內容如建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等設明細賬。v 借：固定資產 18360v 貸：銀行存款 18360 一、固定資產購置業(yè)務的核算v （四）核算實例（以購入機器設備為例）v v 例：企業(yè)購入需要安裝的機器設備一臺，用銀行存款支付買價和稅金 26000 元 ,包裝費和運雜費420元；在安裝過程中用銀行存款支付安裝費 1900元；設備安裝完畢 ,交付使用。 是指購貨發(fā)票所開列的金額； 是指材料采購過程中發(fā)生的各項費用。 購入每種材料的實際成本 =實際買價 +各種采購費用。 二、材料采購業(yè)務的核算 v （二） 材料按實際成本計價的核算v v （ 1） “ 在途物資 ” 賬戶。如果不設置 “物資采購 ”賬戶對于尚未到達或尚未驗收入庫的材料，應設置 “在途物資 ”賬戶。材料采購費用分配率 = 共同性采購費用 分配標準合計某材料應負擔 的 采購費 用 采購費用分配 =該材料的分配標準 在途物資明細分類賬材料名稱：甲材料2023年 憑證 摘 要 借 方 貸方月 日 號數 買 價 運輸費 搬運費 合計3 6 1 購買 4000千克材料 80000 80 0003 8 3 運輸費 1600 1600 3 8 4 搬運費 3 8 5 結轉采購成本 3 30 合計 80000 1600 （ 2） “ 原 材料 ” 賬戶 性質 屬于資產賬戶； 用途 ：核算企業(yè) 庫庫存存 材料 的增減變動和結存情況的賬戶。 結構如下：借 應付賬款 貸應付供應單位款項的增加應付供應單位款項的增加償還的應付款項償還的應付款項余額余額 :尚未償還的應付款項按 供應單位 （債權人）設三欄式明細賬 二、材料采購業(yè)務的核算 應付賬款明細賬供應單位 :v 月 日憑證號數 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額年 （ 4） “ 預付賬款 ” 賬戶 性質： 資產賬戶 ； 用途 ： 核算企業(yè)因向供應單位預付購買材料等款項，而與供應單位發(fā)生的債權結算業(yè)務情況的賬戶。購物資而發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票。 二、材料采購業(yè)務的核算 商業(yè)匯票是一種信用結算票據，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結算。的各種稅金。 ? 增值稅稅率：一般為 17%。 ? 進項稅額：購貨款 稅率。即： 企業(yè)當期應納稅額 =銷項稅額 進項稅額 v （ 1）購進材料支付價稅款v 例例 1. 某企業(yè)向友誼工廠購買甲、乙兩種材料 ,甲材料數量 5 000千克 ,單價 24元；乙材料 數量 2 000千克， 單價 19元 ，增值稅率 17%,全部款項已通過銀行存支付 . 【 例 518】v 借：在途 物資 — 甲材料 120 000v — 乙材料 38 000v 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 ） 26 860 v 貸： 銀行存款 184 860 二、材料采購業(yè)務的核算 （ 2）支付材料采購費用 例 7000元支付上述甲、乙兩種材料的外地運雜費。 P95【 例 520】v 編制會計分錄：v 借：在途物資 — 丙材料 220 000v 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 36 720v 貸：應付賬款 — 紅星工廠 25 6720 二、材料采購業(yè)務的核算 （ 3） 購進材料暫未付款v 例 ，材料價稅款總計 418 860元。計算公式：v 不含稅價款 =價稅款總額 247。 （ 1+17%） =358 000元v 增值稅稅額 =價稅款總額－不含稅價款v 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 二、材料采購業(yè)務的核算 （ 3） 購進材料暫未付款v 則會計分錄為：v 借：在途物資 — 丁材料 358 000v 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 60 860v 貸：應付票據 418 860v 例 款， 則會計分錄為：v 借：應付賬款 —— 紅星工廠 256 720v 貸：應付票據 256 720 二、材料采購業(yè)務的核算 P8687 【 例 524】 （ 4）預付貨款購料v 例 6： 向供貨企業(yè)預付購貨款 180000元。 （小于預付金額）v 按材料 實際價款及稅金 沖銷 “ 預付賬款 ” 賬戶，編制會計分錄 ：v 借：在途物資 — 材料 8 000 v 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 1360 v 貸： 預付賬款 9360 v v 如果 收到已預付貨款的材料，價款 12023元，增值稅 2040元，不足款項本期未及時支付。（大于預付金額）v 做法 2— 按 實際價款及稅金沖銷 “ 預付賬款 ”賬戶， 編制會計分錄 ： v 借：在途物資 — 材料 12 000 v 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 2 040 v 貸：預付賬款 —— 公司 14 040 v 此種作法下， “ 預付賬款 ” 賬戶出現貸方余額4040元，表示負債。v ※ 結轉材料實際采購成本之前，應先計算出各種材料的采購成本，以便于結轉。 首先計算采購成本：v 甲材料采購成本 = 120230 + 5000 = 12 5000v 乙材料采購成本 = 38000 + 2023 = 40 000v 丙材料采購成 = 216000+4000+42023+5000=645 000v 丁材料采購成本 = 358 000 v 然后編制如下會計分錄：v 借：原材料 — 甲材料 125 000 v — 乙 材料 40 000v — 丙材料 645 000v — 丁材料 358 000v 貸：在途物資 — 甲材料 125 000v — 乙 材料 40 000v — 丙材料 645 000v — 丁材料 358 000v v 根據上述實例，將 “ 在途物資 ” 明細賬戶的記錄列示如下： 在途物資明細分類賬 材料名稱：甲材料2023年 憑證 摘要 借 方 貸方月 日 號數 買價 運費 裝卸費 合計購買 5000千克材料 120230 120230運費 5000 5000結轉采購成本 125000本月合計 120230 5000 125000 125000（略） （略）其他 在途物資明細分類賬材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料2023年年月月 日日憑證憑證號數號數 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方買價 運費 裝卸費 其他購買 2023千克材料 38000運費 202338000 2023結轉采購成本 40000本月合計 38000 2023合計40000 40000（略） （略） 在途物資明細分類賬v 材料名稱：丙材料2023年 憑證 摘 要 借 方 貸方月 日 號數購買 7200千克材料買價 運費 裝卸費 合計5000216000 220230425000采購購材料645000結轉采購成本本月合計 645000（略）64500（略）4000420230其他 在途 物資 原 材料銀行存款（ 1） 158000（ 1） 184860 應交稅金（ 1） 26860（ 2） 7000（ 3） 36720（ 3） 220230（ 6） 180000預付賬款（ 6） 180000（ 7） 311400（ 4） 358000（ 4） 60860（ 7） 180000（ 8） 1168000 （ 8） 1168000（ 2） 7000（ 7） 425000（ 7） 71400（ 5） 256720應付賬款（ 2） 256720（ 5） 256720應付票據（ 4） 418860 現金（ 7） 5000第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算v一 、 生產業(yè)務核算概述v二、 主要賬戶設置 v三、 生產業(yè)務核算的賬務處理v（一）材料費用的核算v（二）人工費用的核算v（三）制造費用的核算v（四）完工產品成本的計算與結轉第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算 費用的含義及其確認方法 ★ 企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的經濟利益的流出，其實質是資產的耗費和債務的形成。第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算v 一 、生產業(yè)務核算概述v v 生產費用： 制造業(yè)一定時期在生產過程中發(fā)生的用貨幣表現的生產耗費 。一 、 生產業(yè)務核算概述v 生產費用按經濟用途進行分類，分為若干項目，即成本項目，包括：v直接材料v直接工資v其他直接支出v制造費用直接人工 直接費用間接費用直接計入產品成本間接計入產品成本 生產業(yè)務核算的主要內容是 ：歸集和分配已發(fā)生的各種生產費用，并計算確定產品成本。 結構 如下： 制造費用本期本期 實際發(fā)實際發(fā)生生 的各項制的各項制造費用造費用轉入轉入 ““ 生產成生產成本本 ““ 賬戶賬戶 ,分配分配計入計入 各種產品各種產品成本的制造費成本的制造費用用一般無余額 按車間設多欄式明細賬按車間設多欄式明細賬生產成本生產成本 “ 管理費用 ” 賬戶 用途：用途： 屬于損益類科目，用來核算企業(yè)屬于損益類科目，用來核算企業(yè) 行政管理部門 為組織和管理企業(yè)生產經營活動而為組織和管理企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項費用。 包括：行政管理部門包括：行政管理部門 人員人員的工資及福利費、廠部固定資產折舊費、修理的工資及福利費、廠部固定資產折舊費、修理費、租賃費、保險費、辦公費、水電費、業(yè)務費、租賃費、保險費、辦公費、水電費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、職工教育經費、待業(yè)保招待費、技術轉讓費、職工教育經費、待業(yè)保險費、無形資產攤銷等。 結構結構 如下如下管理費用管理費用發(fā)生的各項管理費用發(fā)生的各項管理費用 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ”賬戶的管理費用賬戶的管理費用結轉后無余額結轉后無余額 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 ““ 待攤費用待攤費用 ”” 、 ““ 預提費用預提費用 ”” 、 ““應付職工薪酬應付職工薪酬 ”” 、 ““ 累計折舊累計折舊 ”” 、 ““ 庫存商品庫存商品 ” 等等賬戶賬戶 。 本科目可按 “工資 ”、 “職工福利 ”、 “社會保險費”、 “住房公積金 ”、 “工會經費 ”、 “職工教育經費 ”、“非貨幣性福利 ”、 “辭退福利 ”、 “股份支付 ”等進行明細核算。 借：庫存現金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 例：企業(yè)以現金