【正文】 類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而形成的債務(wù)及其結(jié)算情況。該賬戶按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)款金額，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付票據(jù)款金額；期末余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額。其借方登記企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付或補(bǔ)付的貨款，貸方登記收到所購貨物的款項(xiàng)及退回的多付貨款；期末一般為借方余額，表示已經(jīng)預(yù)付但尚未收到貨物的金額，若為貸方余額，則性質(zhì)與應(yīng)付賬款相同。對于預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，對發(fā)生的預(yù)付貨款，借記入“應(yīng)付賬款”賬戶即可。 供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 [例 36] 企業(yè)從本市購入甲材料 10 000千克，單價為 5元 /千克，專用發(fā)票列明材料價款 50 000元，增值稅 8 500元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 500元，所有款項(xiàng)均用銀行存款支付，所購材料已驗(yàn)收入庫。 ①購入材料用商業(yè)匯票結(jié)算： 借：物資采購 —— 乙材料 60000 —— 丙材料 36000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 16320 貸：應(yīng)付票據(jù) 112 320 ② 支付材料運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配 由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用的分配程序?yàn)椋合雀鶕?jù)選定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料重量）計(jì)算采購費(fèi)用分配率，再根據(jù)費(fèi)用分配率計(jì)算各種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用。編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 112320 貸：銀行存款 112320 [例 39]企業(yè)從新華工廠購入甲材料 4000千克，單價 5元 /千克，專用發(fā)票列明材料價款 20230 元，增值稅 3400元；新華廠代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元，所購材料已收到入庫，款項(xiàng)尚未支付。5月 20日收到紅光公司發(fā)運(yùn)來的丁材料 2500千克驗(yàn)收入庫，專票列明材料價款 50000元，增值稅 8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1200元；于 6月 5日用銀行存款補(bǔ)付紅光公司的款項(xiàng)。在生產(chǎn)過程中，工人利用勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工，生產(chǎn)出滿足社會需要的各種產(chǎn)品。 企業(yè)在一定時期為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱為 生產(chǎn)費(fèi)用 ，主要包括生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料費(fèi)用、生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容和任務(wù)是：對發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、記錄、歸集和分配、計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。其借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用和分配計(jì)入的制造費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 (2) “制造費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。該賬戶應(yīng)按車間設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其借方登記企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用；貸方登記各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用；期末借方余額表示尚未攤銷的費(fèi)用。 (4) “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用（如預(yù)提的短期借款利息、租金、修理費(fèi)等）。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記本期應(yīng)付職工工資總額；借方登記本期實(shí)際支付給職工的工資數(shù)及各種代扣款項(xiàng)；期末貸方余額表示企業(yè)欠職工的工資數(shù)。 (6) “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定以應(yīng)付工資總額的一定比例從成本費(fèi)用中提取的用于職工個人福利方面的資金及實(shí)際支用情況。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。其借方登記固定資產(chǎn)原值增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)原值減少數(shù)；期末余額在借方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值總額。 (8) “累計(jì)折舊”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提、沖減及結(jié)余情況。該賬戶不進(jìn)行明細(xì)核算。其借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方登記出庫產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方余額表示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 [例 312]生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 90000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 40 000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；車間一般耗用丙材料 15000元，管理部門耗用丙材料 5000元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 24000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付工資 69000 [例 314]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付工資 69000 貸：現(xiàn)金 69000 [例 316]用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 440元。編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 6500 貸：累計(jì)折舊 15000 [例 318]月末攤銷財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 8300元，其中車間負(fù)擔(dān) 4700元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3600元。編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用 1650 貸：預(yù)提費(fèi)用 3450 [例 320]月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35000 元按生產(chǎn)工時比例分配計(jì)入 A、 B產(chǎn)品成本，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 6000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 4000小時。 A產(chǎn)品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。 800=（元 /件） 編制會計(jì)分錄如下： 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容和任務(wù)是：正確確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，與購買單位辦理貨款結(jié)算并及時收回貨款，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，計(jì)算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金，并作有關(guān)會計(jì)處理。其貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶貸方的收入凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 (2) “主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與主營業(yè)務(wù)收入相配比的成本。該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其借方登記按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金及教育費(fèi)附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額 。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 (5) “應(yīng)收賬款”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按購貨單