【正文】 類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務供應等而形成的債務及其結(jié)算情況。該賬戶按供應單位的名稱設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。其貸方登記發(fā)生的應付票據(jù)款金額，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的應付票據(jù)款金額；期末余額在貸方，表示尚未到期的應付票據(jù)金額。其借方登記企業(yè)向供應單位預付或補付的貨款，貸方登記收到所購貨物的款項及退回的多付貨款；期末一般為借方余額，表示已經(jīng)預付但尚未收到貨物的金額，若為貸方余額，則性質(zhì)與應付賬款相同。對于預付款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以不單獨設(shè)置“預付賬款”賬戶，對發(fā)生的預付貨款，借記入“應付賬款”賬戶即可。 供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例 [例 36] 企業(yè)從本市購入甲材料 10 000千克，單價為 5元 /千克，專用發(fā)票列明材料價款 50 000元，增值稅 8 500元，發(fā)生運雜費 500元，所有款項均用銀行存款支付，所購材料已驗收入庫。 ①購入材料用商業(yè)匯票結(jié)算： 借：物資采購 —— 乙材料 60000 —— 丙材料 36000 應交稅金 — 應交增值稅 進項稅額 16320 貸：應付票據(jù) 112 320 ② 支付材料運雜費按重量比例分配 由幾種材料共同負擔的采購費用的分配程序為：先根據(jù)選定的分配標準（如材料重量）計算采購費用分配率，再根據(jù)費用分配率計算各種材料應分配的采購費用。編制會計分錄如下： 借：應付票據(jù) 112320 貸：銀行存款 112320 [例 39]企業(yè)從新華工廠購入甲材料 4000千克，單價 5元 /千克，專用發(fā)票列明材料價款 20230 元，增值稅 3400元；新華廠代墊運雜費 1000元，所購材料已收到入庫，款項尚未支付。5月 20日收到紅光公司發(fā)運來的丁材料 2500千克驗收入庫，專票列明材料價款 50000元，增值稅 8500元，代墊運雜費 1200元；于 6月 5日用銀行存款補付紅光公司的款項。在生產(chǎn)過程中，工人利用勞動資料對勞動對象進行加工，生產(chǎn)出滿足社會需要的各種產(chǎn)品。 企業(yè)在一定時期為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項耗費稱為 生產(chǎn)費用 ，主要包括生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料費用、生產(chǎn)工人的工資及計提的福利費、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費和修理費以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。 生產(chǎn)過程業(yè)務核算的主要內(nèi)容和任務是：對發(fā)生的生產(chǎn)費用進行確認、記錄、歸集和分配、計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。其借方登記應計入產(chǎn)品成本的各項費用，包括直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費用和分配計入的制造費用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 (2) “制造費用”賬戶 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。該賬戶應按車間設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。其借方登記企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的各項待攤費用；貸方登記各期分攤的費用；期末借方余額表示尚未攤銷的費用。 (4) “預提費用”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定預先提取應由本期負擔但尚未實際支付的各項費用（如預提的短期借款利息、租金、修理費等）。該賬戶應按費用種類設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。其貸方登記本期應付職工工資總額；借方登記本期實際支付給職工的工資數(shù)及各種代扣款項；期末貸方余額表示企業(yè)欠職工的工資數(shù)。 (6) “應付福利費”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定以應付工資總額的一定比例從成本費用中提取的用于職工個人福利方面的資金及實際支用情況。該賬戶一般不設(shè)明細賬戶。其借方登記固定資產(chǎn)原值增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)原值減少數(shù)；期末余額在借方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值總額。 (8) “累計折舊”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊計提、沖減及結(jié)余情況。該賬戶不進行明細核算。其借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本；貸方登記出庫產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本；期末借方余額表示庫存產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例 [例 312]生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 90000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 40 000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；車間一般耗用丙材料 15000元，管理部門耗用丙材料 5000元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 24000 制造費用 4000 管理費用 6000 貸：應付工資 69000 [例 314]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準備發(fā)放工資。編制會計分錄如下： 借：應付工資 69000 貸：現(xiàn)金 69000 [例 316]用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公費 440元。編制會計分錄如下： 借：制造費用 8500 管理費用 6500 貸：累計折舊 15000 [例 318]月末攤銷財產(chǎn)保險費 8300元，其中車間負擔 4700元，行政管理部門負擔 3600元。編制會計分錄如下： 借：制造費用 1800 管理費用 1650 貸：預提費用 3450 [例 320]月末，將本月發(fā)生的制造費用 35000 元按生產(chǎn)工時比例分配計入 A、 B產(chǎn)品成本，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 6000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 4000小時。 A產(chǎn)品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。 800=（元 /件） 編制會計分錄如下： 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 銷售過程業(yè)務的核算 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務核算的主要內(nèi)容和任務是：正確確認產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)，與購買單位辦理貨款結(jié)算并及時收回貨款，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，計算應由主營業(yè)務收入負擔的稅金，并作有關(guān)會計處理。其貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所實現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶貸方的收入凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。 (2) “主營業(yè)務成本”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與主營業(yè)務收入相配比的成本。該賬戶應按主營業(yè)務種類設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。其借方登記按規(guī)定計算出的應由主營業(yè)務收入負擔的稅金及教育費附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額 。其借方登記發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。 (5) “應收賬款”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該賬戶應按購貨單