【正文】 制造費用 —— 第一車間 900 管理費用 —— 辦公費 500 貸 原材料 —— 甲材料 800 —— 乙材料 600189上一頁 下一頁l 8日，從 D工廠購入乙材料 4 000公斤，每公斤 ，款未付，增值稅稅率17% 。借 原材料 —— 乙材料 19 600 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 332 貸 應(yīng)付賬款 ——D 工廠 22 932190上一頁 下一頁l 9日，用現(xiàn)金支付購入乙材料的運雜費 400元。借 原材料 —— 乙材料 400 貸 現(xiàn)金 400191上一頁 下一頁l 9日，購入的乙材料到貨并驗收入庫。借 原材料 —— 乙材料 20 000 貸 在途物資 —— 乙材料 20 000192上一頁 下一頁l 10日，銷售產(chǎn)品 100件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款已通過銀行收訖。借 銀行存款 11 700 貸 主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700193上一頁 下一頁l 12日，計算本月應(yīng)付職工薪酬 — 工資15 000元，其中：生產(chǎn)工人工資 10 000元，第一車間管理人員工資 2 000元，工廠行政管理人員工資 3 000元。借 生產(chǎn)成本 10 000 制造費用 —— 第一車間 2 000 管理費用 —— 工資及福利費 3 000 貸 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 15 000194上一頁 下一頁l 12日，按上述工資計提本月的應(yīng)付職工薪酬 — 福利費。借 生產(chǎn)成本 1 400 制造費用 —— 第一車間 280 管理費用 —— 工資及福利費 420 貸 應(yīng)付職工薪酬 — 福利費 2 100195上一頁 下一頁l1 14日，從銀行提取現(xiàn)金 15 000元，備發(fā)工資。借 現(xiàn)金 15 000 貸 銀行存款 15 000l1 14日，以現(xiàn)金 15 000元支付工資。借 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 15 000 貸 現(xiàn)金 15 000196上一頁 下一頁l1 16日，以銀行存款支付前欠 C工廠貨款 2 000元、前欠 D工廠貨款 15 000元。借 應(yīng)付賬款 ——C 工廠 2 000 ——D 工廠 15 000 貸 銀行存款 17 000197上一頁 下一頁l1 20日，銷售給 A工廠產(chǎn)品 500件，每件 100元，增值稅稅率 17% ，款未收到。借 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 58 500 貸 主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500198上一頁 下一頁l1 20日，以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的運輸費 200元。借 銷售費用 —— 運輸費 200 貸 現(xiàn)金 200199上一頁 下一頁l1 21日，以銀行存款支付本月電費 2 000元，其中：第一車間照明耗用 500元，工廠管理部門耗用 1 500元。借 制造費用 —— 第一車間 500 管理費用 —— 辦公費 1 500 貸 銀行存款 2 000200上一頁 下一頁l1以現(xiàn)金 270元支付第一車間修理費。借 制造費用 —— 第一車間 270 貸 現(xiàn)金 270201上一頁 下一頁l1 25日，用銀行存款 1 000元支付廣告費。借 銷售費用 —— 廣告費 1 000 貸 銀行存款 1 000202上一頁 下一頁l1 25日，用現(xiàn)金 100元購買行政部門辦公用品。借 管理費用 —— 辦公費 100 貸 現(xiàn)金 100203上一頁 下一頁l 28日，收到 A工廠通過銀行轉(zhuǎn)來的前欠貨款 59 500元。借 銀行存款 59 500 貸 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 59 500204上一頁 下一頁l2 30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費 6 000元，其中：第一車間計提 5 000元，工廠行政管理部門計提 1 000元。借 制造費用 —— 第一車間 5 000 管理費用 —— 折舊費 1 000 貸 累計折舊 6 000205上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月第一車間發(fā)生的制造費用。本月發(fā)生制造費用合計 =900+2 000+280+500+270+400+5 000=9 350（元）借 生產(chǎn)成本 9 350 貸 制造費用 —— 第一車間 9 350 206上一頁 下一頁l2 30日，本月投產(chǎn)的 1 115件產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，其單位成本為 50元 /件。l 借 庫存商品 65 100l 貸 生產(chǎn)成本 65 100207上一頁 下一頁l2 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本30 000元。（從產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售成本）借 主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸 庫存商品 30 000208上一頁 下一頁l2 30日，用銀行存款支付應(yīng)交稅費 12 ，其中：增值稅 5 202元，所得稅 7 。借 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 5 202 —— 應(yīng)交所得稅 7 貸 銀行存款 12 返回209上一頁 下一頁按過程練習(xí)按過程練習(xí) —— 企業(yè)企業(yè) 購進(jìn)購進(jìn) 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：某企業(yè) 2023年 4月發(fā)生如下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)編制會計分錄： 2日，購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，增值稅稅稅為 17% ，材料未到，款已作銀行存款支付。 3日，上述甲材料已運到并驗收入庫，按實際成本入賬。 5日，購入乙材料 3 000公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 200元，款已付材料已驗收入庫。210上一頁 下一頁 8日，向 W 企業(yè)購入甲材料 5 500公斤，單價1元，購入乙材料 4 500公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，款未付，材料未到。 12日， 8日購入的甲、乙材料運到并驗收入庫，按實際成本入賬。 13日，以銀行存款支付 8日購進(jìn)甲、乙材料所欠的款項。 15日，購入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 390元，款已付，材料未到。（運雜費按材料的重量比例分配）211上一頁 下一頁 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購材料款 5 000元。 20日，購如需安裝設(shè)備一臺，價款 100 000元，增值稅率 17% ，運雜費 1300元，開支票付款。 22日，安裝設(shè)備領(lǐng)用 300元甲材料，用 200元現(xiàn)金支付安裝費。設(shè)備交付使用。212上一頁 下一頁1 28日，向上述 A企業(yè)購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 150元，上述款項扣除 18日預(yù)付款 5 000元后，其余款項當(dāng)即以銀行存款支付。1 28日，收到 15日購入的乙材料 8 000公斤，丙材料 5 000公斤，材料驗收入庫。213上一頁 下一頁練習(xí)題解答：練習(xí)題解答： 2日，購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，增值稅稅稅為 17% ，材料未到，款已作銀行存款支付。借 原材料 —— 甲材料 5 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸 銀行存款 5 850 3日，上述甲材料已運到并驗收入庫，按實際成本入賬。借 原材料 —— 甲材料 5 000 貸 原材料 —— 甲材料 5 000214上一頁 下一頁 5日，購入乙材料 3 000公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，對方代墊運雜費 200元，款已付材料已驗收入庫。借 原材料 —— 乙材料 3 800 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進(jìn)） 612 貸 銀行存款 4 412215上一頁 下一頁 8日，向 W 企業(yè)購入甲材料 5 500公斤，單價1元，購入乙材料 4 500公斤，單價 ，增值稅稅率 17% ，款未付，材料未到。借 原材料 —— 甲材料 5 500 —— 乙材料 5 400 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進(jìn)） 1 853 貸 應(yīng)付賬款 ——W 企業(yè) 12 753216上一頁 下一頁 12日， 8日購入的甲、乙材料運到并驗收入庫，按實際成本入賬。借 原材料 —— 甲材料 5 500 —— 乙材料 5 400 貸 原材料 —— 甲材料 5 500 —— 乙材料 5 400217上一頁 下一頁 13日，以銀行存款支付 8日購進(jìn)甲、乙材料所欠的款項。借 應(yīng)付賬款 —— W企業(yè) 12 753 貸 銀行存款 12 753218上一頁 下一頁 15日，購入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率17%，對方代墊運雜費 390元，款已付，材料未到。（運雜費按材料的重量比例分配） 乙材料應(yīng)分配的運雜費 =3908 000/ （ 8 000+5 000） =240（元） 丙材料應(yīng)分配的運雜費 =3905 000/ （ 8 000+5 000） =150（元）219上一頁 下一頁借 原材料 —— 乙材料 9 840 —— 丙材料 10 150 應(yīng)交稅費 —— 稅值稅（進(jìn)） 3 332 貸 銀行存款 23 322220上一頁 下一頁 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購材料款5 000元。借 預(yù)付賬款 —— A企業(yè) 5 000 貸 銀行存款 5 000 20日，購如需安裝刨床一臺，價款 100 000元，增值稅率 17% ，運費 1300元，開支票付款。借 在建工程 —— 刨床 113 000 貸 銀行存款 113 000221上一頁 下一頁 22日，安裝設(shè)備領(lǐng)用 300元甲材料，用 200元現(xiàn)金支付安裝費。設(shè)備交付使用。 安裝 時：借 固定資產(chǎn) —— 刨床 500 貸 原材料 —— 甲材料 300 現(xiàn)金 200交付 時： 借 固定資產(chǎn) —— 刨床 113 500 貸 在建工程 —— 刨床 113 500222上一頁 下一頁1 28日，向上述 A企業(yè)購入甲材料 5 000公斤，單價 1元，稅率 17% ，對方代墊運雜費 150元，上述款項扣除 18日預(yù)付款 5 000元后，其余款項當(dāng)即以銀行存款支付，材料已到并驗收入庫。借 原材料 —— 甲材料 5 150 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（進(jìn)） 850 貸 預(yù)付賬款 ——A 企業(yè) 5 000 銀行存款