【正文】 方。37上一頁(yè) 下一頁(yè)l （三）購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算　　 　　38上一頁(yè) 下一頁(yè)(1)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”資產(chǎn)類(lèi)科目，用資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算固定資產(chǎn)的原價(jià)來(lái)核算固定資產(chǎn)的原價(jià)l 39上一頁(yè) 下一頁(yè)(2)“在建工程在建工程 ”資產(chǎn)類(lèi)科目，用資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等來(lái)核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等發(fā)生的全部支出發(fā)生的全部支出40上一頁(yè) 下一頁(yè)（ 3） “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶 負(fù)債類(lèi)賬戶，該賬戶用來(lái)核算企業(yè)在購(gòu)、銷(xiāo)過(guò)程中應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。按照上述定義，固定資產(chǎn)具有以下特征 ：35上一頁(yè) 下一頁(yè)l （ 1） 固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)。月末計(jì)提利息與此分錄相同。其中， 1000 000元作為實(shí)收資本。試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。資本公積賬戶 屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶9上一頁(yè) 下一頁(yè)l 資本溢價(jià)是指投資者投入的資本高于其在注冊(cè)資本中所占份額的部分 。6上一頁(yè) 下一頁(yè)（二）設(shè)置賬戶：（二）設(shè)置賬戶：實(shí)收資本、實(shí)收資本 /股本股本 :實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。第五章第五章 制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1上一頁(yè) 下一頁(yè)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)l 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。際收到投資者投入的資本。l 企業(yè)初建時(shí)投資者投入的資本全部構(gòu)成注冊(cè)資本，各投資者投入的資本和其在注冊(cè)資本（實(shí)收資本）中享有的份額是相等的。（（ 1）） 10月月 2日，日， 甲投入甲投入 一棟一棟 房屋房屋 、投資合同、投資合同約定的價(jià)值為約定的價(jià)值為 2023 000元，元， 乙投入乙投入 500 000元存入元存入 銀行銀行 。元作為實(shí)收資本。借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 5 000　　 貸：應(yīng)付利息　　貸：應(yīng)付利息　　 5 00023上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 12月月 31日日①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00024上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）） 09年年 5月月 31日到期時(shí)：日到期時(shí)：①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00025上一頁(yè) 下一頁(yè)長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款（（ 1）借款時(shí)）借款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款26上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 2）每月末計(jì)提利息時(shí)）每月末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息27上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）季末償還）季末償還 利息利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款28上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）償還）償還 本金本金 時(shí)時(shí)借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款29上一頁(yè) 下一頁(yè)l 復(fù)習(xí)：假定 A， B， C三公司共同投資組成 ABC有限責(zé)任公司。固定資產(chǎn)一般表現(xiàn)為房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具 l （ 2）企業(yè)持有固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理，而不是為了銷(xiāo)售。 41上一頁(yè) 下一頁(yè)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”賬戶l 該賬戶用來(lái)核算企業(yè)在購(gòu)、銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)生的增值稅。46上一頁(yè) 下一頁(yè)l （ 2）需要安裝l購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。48上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 1）） 10月月 2日，日， 購(gòu)機(jī)器購(gòu)機(jī)器 一臺(tái)，價(jià)款一臺(tái)，價(jià)款 50 000元，元， 增值稅增值稅 8 500元；另支付包裝費(fèi)元；另支付包裝費(fèi) 2 000元元 ,開(kāi)出開(kāi)出 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 付訖。51上一頁(yè) 下一頁(yè)購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)： 借：借： 在建工程在建工程 —— 設(shè)備設(shè)備 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）額） 34000 貸：貸： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 244 00052上一頁(yè) 下一頁(yè)l10月月 5日安裝時(shí)領(lǐng)用材料日安裝時(shí)領(lǐng)用材料 30000元。安裝完成交付使用時(shí)：安裝完成交付使用時(shí)： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 240000 貸貸 在建工程在建工程 24000055上一頁(yè) 下一頁(yè)（一）甲有限責(zé)任公司（一）甲有限責(zé)任公司 1月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：l 1月 1日收到投資者乙投入的資本金 100 000元存入銀行。l 1月 20日收到丁投資者的貨幣資金投資 500 000元，其中 400 000元作為實(shí)收資本， 100 000元做資本溢價(jià)。需要安 6。 57上一頁(yè) 下一頁(yè)l 二、材料采購(gòu)的核算　　 （一）材料采購(gòu)成本的計(jì)算　　 。　　 。 。63上一頁(yè) 下一頁(yè)該賬戶按供應(yīng)單位等債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。開(kāi)出分配）。69上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 10 000 貸貸 銀行存款銀行存款 10 00070上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）） 10月月 21日，日， WW 公司發(fā)來(lái)公司發(fā)來(lái) 丙丙 材料材料 ，發(fā)票載明發(fā)票載明 價(jià)款價(jià)款 20 000元，增值元，增值 稅稅 3400元，元， 余款開(kāi)支票余款開(kāi)支票 支付。借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ———— 王某王某 500 貸貸 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50073上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 6）） 25日，采購(gòu)員王某出差歸來(lái)日，采購(gòu)員王某出差歸來(lái) 報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)差旅差旅 費(fèi)費(fèi) 485元，余款元，余款 退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金 。l （ 1）直接材料。 各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。80上一頁(yè) 下一頁(yè)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置l 1 、 “生產(chǎn)成本 ”賬戶l 成本類(lèi)賬戶，該帳戶用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本。該帳戶用以反映固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值?！　÷毠ば匠晔侵钙髽I(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：　　職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；　　職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)等 。94上一頁(yè) 下一頁(yè)l 借：制造費(fèi)用l 　　管理費(fèi)用l 銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　 　　貸：累計(jì)折舊 95上一頁(yè) 下一頁(yè)l （四）制造費(fèi)用的核算l 制造費(fèi)用是生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，但由于它們是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的共同性費(fèi)用，是產(chǎn)品制造成本的組成部分，因此最終應(yīng)由產(chǎn)品的生產(chǎn)成本來(lái)負(fù)擔(dān)。 98上一頁(yè) 下一頁(yè)l 借：庫(kù)存商品 ——M 產(chǎn)品　l 　　貸：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品 99上一頁(yè) 下一頁(yè)例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。103上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 14 000 貸貸 銀行存款銀行存款 14 000104上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 6日，用日，用 現(xiàn)金現(xiàn)金 16 000元元 發(fā)放工發(fā)放工資資 。元。未完工不入庫(kù)。l 2日，生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料如下：l 產(chǎn)品 甲材料 乙材料l A 8 000元 4 500元l B 5 400元 3 000元 l 5日，采購(gòu)員王某預(yù)借差旅費(fèi) 500元，以現(xiàn)金付訖。l 31日，以銀行存款 3 300元支付本月水電費(fèi)，其中，第一車(chē)間耗用 2 500元，行政管理部門(mén)耗用 800元。121第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算122上一頁(yè) 下一頁(yè)l 一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和賬戶設(shè)置　?。ㄒ唬┖怂銉?nèi)容　　 收到錢(qián)，付商品，支付銷(xiāo)售費(fèi)用　　123上一頁(yè) 下一頁(yè)l （二）賬戶設(shè)置1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶l 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶l 3.“銷(xiāo)售費(fèi)用 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶l 4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶124上一頁(yè) 下一頁(yè)l 5.“其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶l 6.“其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶　　　125上一頁(yè) 下一頁(yè)l例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。128上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 —— 紅星紅星 71955 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 37 500 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（銷(xiāo)）增值稅（銷(xiāo)） 10 455 129上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 10日，以日，以 銀行存款銀行存款 支付支付 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 5000元。132上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 20 000 貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 20 000133上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 5）） 15日，向宏達(dá)日，向宏達(dá) 銷(xiāo)售銷(xiāo)售 C產(chǎn)品產(chǎn)品 100件，每件，每件售價(jià)件售價(jià) 100元，元， 增值稅增值稅 率率 17% ，對(duì)方開(kāi)來(lái)，對(duì)方開(kāi)來(lái)一張二個(gè)月期的一張二個(gè)月期的 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 。138上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 3 400 貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 3 400139上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 8）收到）收到 紅星紅星 公司還來(lái)公司還來(lái) 前欠貨款前欠貨款 71955元。142上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 83 200 貸貸 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ——A 46 000 ——B 19 200 ——C 18 000143上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 10）） 31日，日， 計(jì)算計(jì)算 本月應(yīng)交的本月應(yīng)交的 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 2 000元，元，城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000元，元， 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1 500元。該批材料的的 成本成本 為為 6 000元。返回149上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 2 000 貸貸 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 2 000150上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 13）由于違規(guī)經(jīng)營(yíng)，）由于違規(guī)經(jīng)營(yíng)， 被罰款被罰款 10 000元。153上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 銀行存款銀行存款 120 000 貸貸 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) —— 股票股票 100 000 投資收益投資收益 20 000154第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配核算利潤(rùn)形成及分配核算155上一頁(yè) 下一頁(yè)一、財(cái)務(wù)成果確定的基本方法一、財(cái)務(wù)成果確定的基本方法l 財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間取得的體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的最終經(jīng)營(yíng)成果，即 利潤(rùn)或虧損 。159上一頁(yè) 下一頁(yè)l“營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶“營(yíng)業(yè)外支出 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶160上一頁(yè) 下一頁(yè)三、所得稅的核算三、所得稅的核算l 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率“所得稅費(fèi)用 ”賬戶 損益類(lèi)賬戶161上一頁(yè) 下一頁(yè)計(jì)提時(shí) :借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅　　　　　　實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款　 162上一頁(yè) 下一頁(yè)四、利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的核算四、利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的核算l （一）利潤(rùn)形成的核算　 “本年利潤(rùn) ”賬戶 所