【正文】 方。37上一頁 下一頁l （三）購置固定資產(chǎn)的核算　　 　　38上一頁 下一頁(1)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的原價(jià)來核算固定資產(chǎn)的原價(jià)l 39上一頁 下一頁(2)“在建工程在建工程 ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等發(fā)生的全部支出發(fā)生的全部支出40上一頁 下一頁（ 3） “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶 負(fù)債類賬戶，該賬戶用來核算企業(yè)在購、銷過程中應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。按照上述定義，固定資產(chǎn)具有以下特征 ：35上一頁 下一頁l （ 1） 固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)。月末計(jì)提利息與此分錄相同。其中， 1000 000元作為實(shí)收資本。試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。資本公積賬戶 屬于所有者權(quán)益類賬戶9上一頁 下一頁l 資本溢價(jià)是指投資者投入的資本高于其在注冊資本中所占份額的部分 。6上一頁 下一頁（二）設(shè)置賬戶：（二）設(shè)置賬戶：實(shí)收資本、實(shí)收資本 /股本股本 :實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。第五章第五章 制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1上一頁 下一頁制造企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)l 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。際收到投資者投入的資本。l 企業(yè)初建時(shí)投資者投入的資本全部構(gòu)成注冊資本，各投資者投入的資本和其在注冊資本（實(shí)收資本）中享有的份額是相等的。（（ 1）） 10月月 2日，日， 甲投入甲投入 一棟一棟 房屋房屋 、投資合同、投資合同約定的價(jià)值為約定的價(jià)值為 2023 000元，元， 乙投入乙投入 500 000元存入元存入 銀行銀行 。元作為實(shí)收資本。借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 5 000　　 貸：應(yīng)付利息　　貸：應(yīng)付利息　　 5 00023上一頁 下一頁（（ 3）） 12月月 31日日①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00024上一頁 下一頁（（ 4）） 09年年 5月月 31日到期時(shí)：日到期時(shí)：①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00025上一頁 下一頁長期借款、長期借款（（ 1）借款時(shí)）借款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 長期借款長期借款26上一頁 下一頁（（ 2）每月末計(jì)提利息時(shí)）每月末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息27上一頁 下一頁（（ 3）季末償還）季末償還 利息利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款28上一頁 下一頁（（ 4）償還）償還 本金本金 時(shí)時(shí)借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款29上一頁 下一頁l 復(fù)習(xí)：假定 A， B， C三公司共同投資組成 ABC有限責(zé)任公司。固定資產(chǎn)一般表現(xiàn)為房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具 l （ 2）企業(yè)持有固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理，而不是為了銷售。 41上一頁 下一頁“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”賬戶l 該賬戶用來核算企業(yè)在購、銷過程中發(fā)生的增值稅。46上一頁 下一頁l （ 2）需要安裝l購入需要安裝的固定資產(chǎn)。48上一頁 下一頁（（ 1）） 10月月 2日，日， 購機(jī)器購機(jī)器 一臺(tái)，價(jià)款一臺(tái)，價(jià)款 50 000元，元， 增值稅增值稅 8 500元；另支付包裝費(fèi)元；另支付包裝費(fèi) 2 000元元 ,開出開出 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 付訖。51上一頁 下一頁購入時(shí)：購入時(shí)： 借：借： 在建工程在建工程 —— 設(shè)備設(shè)備 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）額） 34000 貸：貸： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 244 00052上一頁 下一頁l10月月 5日安裝時(shí)領(lǐng)用材料日安裝時(shí)領(lǐng)用材料 30000元。安裝完成交付使用時(shí)：安裝完成交付使用時(shí)： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 240000 貸貸 在建工程在建工程 24000055上一頁 下一頁（一）甲有限責(zé)任公司（一）甲有限責(zé)任公司 1月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：l 1月 1日收到投資者乙投入的資本金 100 000元存入銀行。l 1月 20日收到丁投資者的貨幣資金投資 500 000元，其中 400 000元作為實(shí)收資本， 100 000元做資本溢價(jià)。需要安 6。 57上一頁 下一頁l 二、材料采購的核算　　 （一）材料采購成本的計(jì)算　　 ?！　?。 。63上一頁 下一頁該賬戶按供應(yīng)單位等債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。開出分配）。69上一頁 下一頁借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 10 000 貸貸 銀行存款銀行存款 10 00070上一頁 下一頁（（ 4）） 10月月 21日，日， WW 公司發(fā)來公司發(fā)來 丙丙 材料材料 ，發(fā)票載明發(fā)票載明 價(jià)款價(jià)款 20 000元，增值元，增值 稅稅 3400元，元， 余款開支票余款開支票 支付。借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ———— 王某王某 500 貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50073上一頁 下一頁（（ 6）） 25日，采購員王某出差歸來日，采購員王某出差歸來 報(bào)銷報(bào)銷差旅差旅 費(fèi)費(fèi) 485元，余款元，余款 退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金 。l （ 1）直接材料。 各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。80上一頁 下一頁二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置l 1 、 “生產(chǎn)成本 ”賬戶l 成本類賬戶，該帳戶用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本。該帳戶用以反映固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值?！　÷毠ば匠晔侵钙髽I(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：　　職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；　　職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)等 。94上一頁 下一頁l 借：制造費(fèi)用l 　　管理費(fèi)用l 銷售費(fèi)用　　　　　　　 　　貸：累計(jì)折舊 95上一頁 下一頁l （四）制造費(fèi)用的核算l 制造費(fèi)用是生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，但由于它們是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的共同性費(fèi)用，是產(chǎn)品制造成本的組成部分，因此最終應(yīng)由產(chǎn)品的生產(chǎn)成本來負(fù)擔(dān)。 98上一頁 下一頁l 借：庫存商品 ——M 產(chǎn)品　l 　　貸：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品 99上一頁 下一頁例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例、某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。103上一頁 下一頁借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 14 000 貸貸 銀行存款銀行存款 14 000104上一頁 下一頁（（ 3）） 6日，用日，用 現(xiàn)金現(xiàn)金 16 000元元 發(fā)放工發(fā)放工資資 。元。未完工不入庫。l 2日，生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料如下：l 產(chǎn)品 甲材料 乙材料l A 8 000元 4 500元l B 5 400元 3 000元 l 5日，采購員王某預(yù)借差旅費(fèi) 500元，以現(xiàn)金付訖。l 31日，以銀行存款 3 300元支付本月水電費(fèi)，其中，第一車間耗用 2 500元，行政管理部門耗用 800元。121第四節(jié)第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算122上一頁 下一頁l 一、銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和賬戶設(shè)置　?。ㄒ唬┖怂銉?nèi)容　　 收到錢，付商品，支付銷售費(fèi)用　　123上一頁 下一頁l （二）賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類賬戶l 2.“主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類賬戶l 3.“銷售費(fèi)用 ”賬戶 損益類賬戶l 4.“營業(yè)稅金及附加 ”賬戶 損益類賬戶124上一頁 下一頁l 5.“其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 損益類賬戶l 6.“其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 損益類賬戶　　　125上一頁 下一頁l例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請編例：某企業(yè)某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請編制會(huì)計(jì)分錄。128上一頁 下一頁借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 —— 紅星紅星 71955 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 37 500 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（銷）增值稅（銷） 10 455 129上一頁 下一頁（（ 3）） 10日，以日，以 銀行存款銀行存款 支付支付 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 5000元。132上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 20 000 貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 20 000133上一頁 下一頁（（ 5）） 15日，向宏達(dá)日，向宏達(dá) 銷售銷售 C產(chǎn)品產(chǎn)品 100件，每件，每件售價(jià)件售價(jià) 100元，元， 增值稅增值稅 率率 17% ，對(duì)方開來，對(duì)方開來一張二個(gè)月期的一張二個(gè)月期的 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 。138上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 3 400 貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 —— 三江三江 3 400139上一頁 下一頁（（ 8）收到）收到 紅星紅星 公司還來公司還來 前欠貨款前欠貨款 71955元。142上一頁 下一頁借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 83 200 貸貸 庫存商品庫存商品 ——A 46 000 ——B 19 200 ——C 18 000143上一頁 下一頁（（ 10）） 31日，日， 計(jì)算計(jì)算 本月應(yīng)交的本月應(yīng)交的 營業(yè)稅營業(yè)稅 2 000元，元，城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000元，元， 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 1 500元。該批材料的的 成本成本 為為 6 000元。返回149上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 2 000 貸貸 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2 000150上一頁 下一頁（（ 13）由于違規(guī)經(jīng)營，）由于違規(guī)經(jīng)營， 被罰款被罰款 10 000元。153上一頁 下一頁借借 銀行存款銀行存款 120 000 貸貸 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) —— 股票股票 100 000 投資收益投資收益 20 000154第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成及分配核算利潤形成及分配核算155上一頁 下一頁一、財(cái)務(wù)成果確定的基本方法一、財(cái)務(wù)成果確定的基本方法l 財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間取得的體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的最終經(jīng)營成果，即 利潤或虧損 。159上一頁 下一頁l“營業(yè)外收入 ”賬戶 損益類賬戶“營業(yè)外支出 ”賬戶 損益類賬戶160上一頁 下一頁三、所得稅的核算三、所得稅的核算l 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率“所得稅費(fèi)用 ”賬戶 損益類賬戶161上一頁 下一頁計(jì)提時(shí) :借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅　　　　　　實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款　 162上一頁 下一頁四、利潤形成和利潤分配的核算四、利潤形成和利潤分配的核算l （一）利潤形成的核算　 “本年利潤 ”賬戶 所