【正文】 18000管理費(fèi)用 — Ⅱ 產(chǎn)品 1500制造費(fèi)用 在提取時(shí)，也按上述規(guī)定分別計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。管理費(fèi)用 （ 2） 100 10 1100 10 1存月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià)金額 數(shù)量 單價(jià) 金額7 1 結(jié)存 6200 450 18 購入 200 100 10 1包括：廠部行政管理人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。n 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括：材料費(fèi)用（勞動對象耗費(fèi)）、固定資產(chǎn)消耗（勞動資料耗費(fèi)）、工資費(fèi)用（活勞動耗費(fèi)）和其他費(fèi)用。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但材料價(jià)款尚未支付。丙公司準(zhǔn)備自行建造一幢廠房，為此購入工程物資一批，價(jià)款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 85000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：借 ：固定資產(chǎn) 443,800 貸：股本 —— 乙公司 300,000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 143,800貸：實(shí)收資本（按各方確認(rèn)其所占資本份額）貸： {應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） }（買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等）n 上述內(nèi)容構(gòu)成固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容。： 借：在途物資 ——甲材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 貸：銀行存款 187 200借：在途物資 ——乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：應(yīng)付賬款 ——W公司 46800 (3) 按合同規(guī)定，以銀行存款向 K單位預(yù)付定購丙材料的款項(xiàng) 42120元。（ 3）按合同規(guī)定，以銀行存款向 K單位預(yù)付定購丙材料的款項(xiàng) 42120元。800 已付星火工廠 丙材料 5000 17貸：銀行存款 貸： 借：原材料 —甲材料 3879 —乙材料 2186 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 987 貸：應(yīng)付賬款 7052n 借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)n [例例 ]從 A公司購入甲材料 8噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1632元， A公司代墊運(yùn)費(fèi) 400元，材料已到。n 運(yùn)雜費(fèi)分配數(shù)＝ 202320237% ＝ 1860n 運(yùn)雜費(fèi)分配率＝ 1860/（ 600+400）＝ n A材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝ 600 ＝ 1116n B材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)＝ 400 ＝ 744n 材料的 采購成本 的計(jì)算 總成本 =買價(jià) +該材料采購費(fèi)用例： 企業(yè)從外地購入 A材料 600千克，單價(jià)為 95元； B材料 400千克，單價(jià)為 80元，共支付運(yùn)費(fèi) 2023元。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =購買價(jià) 增值稅稅率注意：n (2)若題目中給出的購買價(jià)為含稅價(jià)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)，再計(jì)算稅額。3417n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：① 外購材料的買價(jià)② 發(fā)生的采購費(fèi)用入庫材料（轉(zhuǎn)入 “原材料 ”賬戶）的實(shí)際成本在途物資余：已付款但未入庫材料的實(shí)際成本1.“ 在途物資 ” 賬戶該賬戶按材料種類或采購品種設(shè)置明細(xì)賬2.“ 原材料 ” 賬戶n 用途：核算庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。n 信用卡分為個(gè)人卡和單位卡。 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 。 按匯款方式的不同，分為信匯、電匯。 支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 （ 1）所有權(quán)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不在本企業(yè)，但存放于本企業(yè)的物品，不應(yīng)作為本企業(yè)存貨處理。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算n （一）概述渝鈦白也因此而進(jìn)入了 ““ 特別處理特別處理 ”” 的股的股票行列。 （ 3） 05年 1月 1日，支付利息 借：應(yīng)付利息 600,000 貸：銀行存款 600,000（ 4） 0 06年作與 04年相同分錄 （ 5） 07年 1月 1日 借：長期借款 10,000,000 應(yīng)付利息 600,000 貸：銀行存款 10,600,000 分析：如果該借款用于建造廠房，則會計(jì)處理有何不同？（四） 發(fā)行債券[例例 ]某企業(yè) 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券 60萬元，款項(xiàng)收存銀行。（ 2）其他借款費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。所借款項(xiàng)存入銀行。借：短期借款 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款注意：短期借款利息處理和長期借款利息處理的區(qū)別[例例 3]甲公司 2023年 1月 1日因生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要借入短期借款 100000元，期限 3個(gè)月，年利率 9%，甲公司對此項(xiàng)借款的利息支出采用按月預(yù)提的方法。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際償還時(shí)： 長期借款 借入的一年以上的借款額應(yīng)付未付的利息到期償還的借款本金和利息尚未歸還的借款本金和利息數(shù)4． “ 應(yīng)付債券 ” 賬戶n 屬負(fù)債類賬戶。 實(shí)收資本（股本） 投資人投入資本額除特許減資額一般無發(fā)生額余額：實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)“ 資本公積 ” 賬戶n 屬所有者權(quán)益類賬戶。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用。投資者投入的形式 借入資金的形式購買股票投入貨幣資金投入實(shí)物資產(chǎn) （包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）借入短期借款 （銀行或其他金融機(jī)構(gòu)）借入長期借款 （銀行或其他金融機(jī)構(gòu)）發(fā)行債券（面向社會）二、籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下主要賬戶：n 1． “ 實(shí)收資本（股本） ” 和 “ 資本公積” 賬戶n 2． “ 短期借款 ” 賬戶n 3． “ 長期借款 ” 賬戶n 4． “ 應(yīng)付債券 ” 賬戶1． “ 實(shí)收資本（股本） ” 賬戶n 屬所有者權(quán)益類賬戶。該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。（一）投入資本 22 其他形式的投資其他形式的投資[例例 2]某投資者向 A企業(yè)投資 150萬元，其中投入貨幣資金30萬元，設(shè)備 100萬元，專利權(quán)一項(xiàng) 20萬元。借：短期借款 100,000 貸：銀行存款 100,000（二）短期借款 23 借款利息的處理借款利息的處理 750750n 到期，按期歸還本息時(shí)借：長期借款 500,000 貸：銀行存款 500,000（三）長期借款 23 借款利息的處理借款利息的處理（ 1）企業(yè)借入的長期借款，如果用于固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、特殊存貨的購建、生產(chǎn)的， （ 1） 07年 1月 1日，取得借款時(shí) 借：銀行存款 1,000,000 貸：長期借款 1,000,000（ 2） 07年 12月 31日，計(jì)算當(dāng)年利息： 10000009%=90000 借：在建工程 90,000 貸：應(yīng)付利息 90,000（ 3） 08年 1月 1日，支付利息 借：應(yīng)付利息 90,000 貸： 銀行存款 90,000[例例 4]某企業(yè)為建造一棟廠房， 07年 1月 1日借入期限為 2年的長期借款 1000000，利率為 9%，每年付息一次，到期償還本金，該廠房于 08年 8月底完工 ，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程總成本為 1150000 ，該企業(yè)按年計(jì)提利息。因此在審計(jì)工程成本。n 主要任務(wù)是 ：核算與監(jiān)督材料等資產(chǎn)的買價(jià)和采購費(fèi)用，確定采購成本，檢查采購計(jì)劃執(zhí)行情況。原材料是指在生產(chǎn)過程中耗用，并構(gòu)成產(chǎn)品主要部分的原料和主要材料等。（三）購銷業(yè)務(wù)的結(jié)算方式n 企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除國家另有規(guī)定者外，都必須按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。 商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于 同城或異地 之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。n 商業(yè)承兌匯票到期，付款人存款不足銀行將匯票退給收款人，由雙方自行處理；而銀行承兌匯票到期， 付款人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行需向持票人無條件付款，但可對出票人按照每天萬分之五計(jì)收罰息。 167。n 采用信用證結(jié)算方式的，收款單位受到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購進(jìn)材料時(shí)應(yīng)支付給供貨方的增值稅稅額。B購貨支付貨款 100進(jìn)項(xiàng)稅額 17銷售取得貨款 200銷項(xiàng)稅額 34銷項(xiàng)稅額=17（五）材料采購成本的計(jì)算n 材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成（ 1）買價(jià) n 材料的買價(jià)直接計(jì)入材料成本。采購費(fèi)用的分配n 根據(jù)采購費(fèi)用分配原則，運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用應(yīng)按照材料重量、體積、買價(jià)等比例進(jìn)行分配。借：原材料 6558 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1062 貸：銀行存款 7620運(yùn)費(fèi)分配：運(yùn)費(fèi) 500元，扣除增值稅 7%，計(jì) 35元。50000n 材料驗(yàn)收入庫，收到的發(fā)票上貨款 80000元，稅款13600元 8000043600貸：在途物資n 例：興華工廠 2023年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：n 12月 1日，購入材料如下，均未入庫：供貨單位 材料名稱 數(shù)量 單價(jià) 金額 付款情況光明工廠 甲材料 2023 2）月末，對尚未付款的已入庫存貨，按合同價(jià)或暫估價(jià)入賬。（ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費(fèi) 200元。 （ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費(fèi) 200元。 固定資產(chǎn)準(zhǔn)則不涉及的業(yè)務(wù)具體包括：n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：歸集工程發(fā)生的全部成本完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)余額：尚未完工的工程成本在建工程（四）固定資產(chǎn)購建的核算 固定資產(chǎn)成本確定原則 外購固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等必要的附帶支出。貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等 ，甲公司接受乙公司以一臺設(shè)備進(jìn)行投資。 20230元向恒大公司預(yù)付購買甲材料的款項(xiàng)。答案： 30噸，單價(jià) 600元；乙材料 20噸，單價(jià) 800元；共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1400元。包括車間行政管理人員的工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的核算 材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 —— 如何確定成本的流轉(zhuǎn)，即如何確定發(fā)出成本和結(jié)存成本？ 發(fā)出成本 =存貨