【正文】 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30,000 貸：應(yīng)付利息 30,000（ 6） 09年 1月 1日，支付第二年利息 借：應(yīng)付利息 90,000 貸：銀行存款 90,000（ 7） 09年 1月 1日，到期還本 借：長(zhǎng)期借款 1,000,000 貸：銀行存款 1,000,000（ 1） 04年 1月 1日，取得借款時(shí) 借：銀行存款 10,000,000 貸：長(zhǎng)期借款 10,000,000（ 2） 04年每月計(jì)提利息 : 10,000,0006%/12=50,000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50,000 貸：應(yīng)付利息 50,000練習(xí)： 某企業(yè) 04年 1月 1日借入期限為 3年的長(zhǎng)期借款10,000,000元，利率為 6%，每年 1月 1日付息一次， 3年期滿后償還本金和第三年利息 。監(jiān)督儲(chǔ)備資金占用量，考核儲(chǔ)備資金使用情況。 銀行存款的結(jié)算銀行存款的結(jié)算匯兌匯兌支支 票票本票本票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯票匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票非定額本票非定額本票定額本票定額本票電匯電匯信匯信匯票據(jù)票據(jù)托收承付托收承付委托收款委托收款商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票信用證、信用卡信用證、信用卡支票結(jié)算方式支票是由單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票可以 背書(shū) 轉(zhuǎn)讓。 與委托收款的異同：委托收款不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制，而托收承付結(jié)算金額起點(diǎn)金額為 10000元；委托收款結(jié)算方式同城、異地均可使用，而托收承付結(jié)算方式只適用于異地結(jié)算；委托收款結(jié)算方式發(fā)生付款單位拒付時(shí)，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，后者相反；委托收款結(jié)算方式的核算與托收承付結(jié)算方式的相同。不計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的采購(gòu)成本，而記入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”單獨(dú)反映。進(jìn)項(xiàng)稅額 17 材料的買價(jià) = 購(gòu)買數(shù)量 單價(jià)注意：n （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料時(shí)應(yīng)支付給供貨方的增值稅稅額。費(fèi)用分配率 =（ 50035） /5=93甲材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi) =933=279乙材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi) =932=1862. 材料已到，款未付 借：原材料 （實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 應(yīng)付賬款n [例例 ]從 M公司購(gòu)入甲材料 3噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額612元；乙材料 2噸，單價(jià) 1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340元，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 500元 (按材料重量比例分配 )。借：預(yù)付賬款 借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000下月初紅字沖銷原分錄，待支付貨款時(shí)按正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算。—— 賬戶性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系在途物資應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅銀行存款 在途物資 原材料應(yīng)付賬款預(yù)付賬款材料采購(gòu)主要業(yè)務(wù)核算簡(jiǎn)單示意圖練習(xí)：n 12月旭光制造廠發(fā)生的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下：（ 1）向外地 S公司購(gòu)入甲種材料， 200噸，每噸 800元，買價(jià) 160 000元，并按 17%增值稅稅率向供應(yīng)商支付增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為 27 200元，材料尚未運(yùn)到，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 （ 9）丙材料驗(yàn)收入庫(kù)完畢，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)丙材料的實(shí)際采購(gòu)成本。 注意：注意： a、整購(gòu)不同類型固定資產(chǎn)須分?jǐn)偝杀? b、增值稅稅法規(guī)定：自 2023年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備（不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。資本公積（按確認(rèn)價(jià)值與實(shí)收資本的差額）該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為 560,000元，已計(jì)提折舊 166,200元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為 443,800元，占甲公司注冊(cè)資本的份額為 300,000元。上述款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。n 性質(zhì) :成本類n 結(jié)構(gòu)：本賬戶應(yīng)按不同車間名稱設(shè)置明細(xì)賬并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映借方發(fā)生額 =貸方發(fā)生額（完工結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額） 制造費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”賬戶借方的金額3． “ 庫(kù)存商品 —— 產(chǎn)成品 ” 賬戶n 用途：核算庫(kù)存產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存情況。 27 發(fā)出 10022050 27031 合計(jì) 500 1000根據(jù)規(guī)定，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶；車間行政管理人員工資費(fèi)用，記入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶；企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資，記入 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶。借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品 112002520n 借：庫(kù)存現(xiàn)金 350貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 1680例 2： 承上例 ,月末按工資總額 38000元的 14%提取 職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用 13 260027 發(fā)出 22020027 發(fā)出 201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 13 2600 例： 7月 1日結(jié)存 A材料 100Kg， 10元 /Kg； 7月 10日 購(gòu)入該材料 300Kg ， 12元 /Kg 7月 13日廠部領(lǐng)用材料 180Kg 。n 因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是： 歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ， 計(jì)算確定產(chǎn)品成本 。 1月至 6月發(fā)生長(zhǎng)期借款利息 50000元，付息方式為到期一次支付。借：固定資產(chǎn)因此，會(huì)計(jì)上分別設(shè)置賬戶進(jìn)行核算固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原值 減少的固定資產(chǎn)原值企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊已提折舊轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)而減少的折舊在用固定資產(chǎn)已提折舊注：本賬戶從結(jié)構(gòu)看，類似于負(fù)債賬戶，但性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，因?yàn)樗从车慕?jīng)濟(jì)內(nèi)容是資產(chǎn)性質(zhì)。 借：預(yù)付賬款 ——K公司 42 120 貸：銀行存款 42 120借：應(yīng)付賬款 ——W公司 46 800 貸：銀行存款 46 800（ 5）購(gòu)進(jìn)的甲材料 200噸，乙材料 100噸共發(fā)生運(yùn)費(fèi)為 1500元，已用銀行存款支付。300n 借：在途物資 —— 甲 8000 —— 乙 11800 —— 丙 17500 貸：銀行存款 19800 應(yīng)付賬款 1750012月 8日，結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)入甲乙丙三種材料的實(shí)際采購(gòu)成本37300元。貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等n 材料收到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)n A材料成本＝ 60095+1116=58116n B材料成本＝ 40080+744=32744n A材料單價(jià)＝ 58116247。（ 2）采購(gòu)費(fèi)用企業(yè) 企業(yè)n 材料采購(gòu)成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購(gòu)材料所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的種類、品種加以歸集，計(jì)算采購(gòu)材料的總成本和單位成本。n 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶n 結(jié)構(gòu)：已付的賬款 應(yīng)付的賬款應(yīng)付賬款該賬戶按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬余額：尚未支付的賬款3.“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶n 用途：用于核算企業(yè)因購(gòu)買材料、接受勞務(wù)而預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。 單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理同城或異地款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用這種方式。 匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。試判斷下列是否屬于企業(yè)存貨： 已開(kāi)出銷售發(fā)票仍在企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的原材料 擺放在展銷會(huì)上的材料 對(duì)外出租的包裝物品 委托外部加工物資 租入的包裝物 已收到購(gòu)貨發(fā)票但未運(yùn)到企業(yè)的原材料(二 )材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容n 購(gòu)入材料時(shí)，企業(yè)一方面要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款項(xiàng)結(jié)算，包括支付采購(gòu)材料的貨款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各種采購(gòu)費(fèi)用。q 問(wèn)題：為什么渝鈦白要選擇這種問(wèn)題：為什么渝鈦白要選擇這種 利息的處理方法？利息的處理方法？案例討論案例討論第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 — 經(jīng)營(yíng)過(guò)程的第一階段供應(yīng)過(guò)程支付貨幣資金，購(gòu)入原材料，形成材料儲(chǔ)備支付貨幣資金，購(gòu)入固定資產(chǎn)貨幣資金 儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算的主要任務(wù)與作用n 為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，企業(yè)必須具備各種勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象。注：與短期借款的處理相比較取得借款時(shí) 借：銀行存款 150 000 貸：長(zhǎng)期借款 150 000計(jì)提本月長(zhǎng)期借款的利息 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利 =150000X8%/12=1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：長(zhǎng)期借款 1 000到期償還本金和利息 借：長(zhǎng)期借款 174 000（ 150000+1000*24) 貸：銀行存款 174 000[例例 3]企業(yè)向某商業(yè)銀行借入期限為 2年，年利率為 8%的借款150 000元，到期一次還本付息，所借款項(xiàng)存入銀行?！?特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見(jiàn)效快。是投入資本的范疇。企業(yè)獲取資產(chǎn)的來(lái)源主要有以下兩方面： 投資者投入資金 、 企業(yè)借入資金 ?！?用途：滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料等。 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的債券融資額及溢價(jià)額、孳生的利息等實(shí)際歸還的本息金額及折價(jià)額尚未到期而未歸還的額度三、籌資業(yè)務(wù)的核算n 投資者投入資本的核算n 短期借款的核算n 長(zhǎng)期借款的核算n 發(fā)行債券的核算（一）投入資本 11直接投入資金直接投入資金[例例 1]甲、乙、丙共同出資設(shè)立有限責(zé)任公司 A，注冊(cè)資本為10,000,000元，甲、乙、丙持股比例為 50%、 30%、 20%，2023年 1月 5日， A公司如期收到各投資者一次性繳足的款項(xiàng)。 資本公積 40,000,000（一）投入資本 3（二）短期借款 11 借款的取得借款的取得[例例 1]某企業(yè)從銀行借入期限 為 10個(gè)月，利率 6%的借款 10萬(wàn)元存入銀行。100000借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000借：短期借款 80 000 應(yīng)付利息 2400 貸：銀行存款 82 400 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400練習(xí)：（三）長(zhǎng)期借款 11借款的取得借款的取得[例例 1]企業(yè)借入購(gòu)置設(shè)備款 50萬(wàn)元存入銀行，期限 2年。年開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品。分為定額本票和不定額本票。付款人 收款人收款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行（ 3）（ 2）（ 1）（ 4） （ 7）（ 5）（ 6）銀行承兌匯票n 銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)的商業(yè)匯票。國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 含