【正文】 到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 80萬(wàn)元，增值稅為 ，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為 5000元，以銀行存款支付 （三）賬戶設(shè)置n “固定資產(chǎn) ”與 “累計(jì)折舊 ”賬戶n 從管理的角度上講，不但需要獲取固定資產(chǎn)因磨損而減少價(jià)值的信息；還需要反映固定資產(chǎn)的原價(jià)，提供固定資產(chǎn)的原始價(jià)值指標(biāo)（衡量一個(gè)企業(yè)規(guī)模大小的標(biāo)準(zhǔn)之一，通常是以固定資產(chǎn)原始價(jià)值來(lái)反映）。q 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；q 使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度；n 特點(diǎn)：固定資產(chǎn)必須是具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 (4) 以銀行存款償還欠 W公司購(gòu)入乙材料的全部款項(xiàng)46800元。 （ 4）以銀行存款償還欠 W公司購(gòu)入乙材料的全部款項(xiàng) 46800元。500 未付總計(jì) 37預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 以存款 8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票 (金額 3632元 )交 A公司。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貸款已付。n (3)若銷售方開出的是普通發(fā)票，則價(jià)格全部計(jì)入成本，不作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。甲公司 n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：入庫(kù)原材料的實(shí)際成本 發(fā)出原材料的實(shí)際成本原材料余：結(jié)存原材料的實(shí)際成本該賬戶按材料種類或品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬n 用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付未付給供貨單位的款項(xiàng)。n 單位卡一律不得用于 10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。167。 商業(yè)承兌匯票167。167。付款人（簽發(fā)） 收款人收款人開戶行付款人開戶行（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）銀行存款收到支票送存銀行當(dāng)天簽發(fā)支票時(shí)本票結(jié)算方式v銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（ 2）所有權(quán)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸屬于本企業(yè)，即使未存放于本企業(yè)的物品，也應(yīng)作為本企業(yè)存貨處理。票行列。借：銀行存款 600,000 貸：應(yīng)付債券 600,000 注： 平價(jià)發(fā)行的債券利息的核算與長(zhǎng)期借款相似； 債券發(fā)行的溢價(jià)、折價(jià)通過(guò) “應(yīng)付債券 —利息調(diào)整 ”核算。（ 3）付息方式是到期一次支付的，其應(yīng)付未付利息計(jì)入 “長(zhǎng)期借款 ”賬戶；付息方式為分期支付的，應(yīng)付未付利息計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”賬戶。 預(yù)提各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息。102250n 取得借款時(shí)核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)生的債券本金（面值）及應(yīng)付利息。核算投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者且金額超過(guò)法定資本部分的資本。第一節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程人員工資貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金債權(quán)人和所有者債權(quán)人和所有者供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 分配階段籌資階段提供資金 銷售產(chǎn)出投入采購(gòu) 分配償還固定資產(chǎn)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售這三個(gè)過(guò)程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容。此外，企業(yè)還可能發(fā)生接受企業(yè)以外的單位或個(gè)人捐贈(zèng)資金。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 借： 銀行存款 10,000,000 貸：實(shí)收資本 —— 甲 5,000,000 —— 乙 3,000,000 —— 丙 2,000,000n如以發(fā)行股票形式籌集資金，則賬戶名稱改為 “ 股本” ，其他不變。借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,0002 借款的償還借款的償還[例例 2]承上例，企業(yè)到期償還借款。借：銀行存款 貸：短期借款 計(jì)算計(jì)提利息： 1000009%1/12=7502250借：銀行存款 500,000 貸：長(zhǎng)期借款 500,0002借款的償還借款的償還[例例 2] 承上例，企業(yè)以銀行存款償還到期借款。假設(shè)該企業(yè)按月提取利息 。 1997年，發(fā)生鈦白年，發(fā)生鈦白粉工程借款利息粉工程借款利息 8064萬(wàn)元，該公司將其計(jì)入鈦白粉萬(wàn)元，該公司將其計(jì)入鈦白粉工程成本。這些都是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須具備的物質(zhì)基礎(chǔ)。n 因此，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容應(yīng)是：q 1）核算材料貨款、稅金（增值稅）的支出、未付、預(yù)付等情況；q 2）各種采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生與結(jié)算，確定其材料采購(gòu)成本，并辦理入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。申請(qǐng)人（付款人）收款人收款人開戶行簽 發(fā) 行（ 1） （ 2）（ 3）（ 4） （ 6）（ 5）銀行存款其他貨幣資金——銀行本票存款銀行匯票結(jié)算方式167。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。承兌申請(qǐng)人 收款人收款人開戶行承兌申請(qǐng)人開戶行（ 3）（ 2）（ 1） （ 4） （ 8）（ 6）（ 7）（ 5）商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別n 商業(yè)承兌匯票不通過(guò)銀行承兌，不需交納手續(xù)費(fèi)；銀行承兌匯票是由銀行承兌，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，經(jīng)購(gòu)貨單位按照經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。也可用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易結(jié)算。n 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶n 結(jié)構(gòu)：到期支付匯票面額開出承兌匯票的面額應(yīng)付票據(jù)已開出承兌但尚未付款的匯票的面額應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式 ） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項(xiàng) 已交 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅 出口 合計(jì) 或 余額 月 日 號(hào)數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計(jì) 合計(jì)n 進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 材料的 買價(jià)n 材料的買價(jià)，是指企業(yè)購(gòu)入各種材料時(shí)，供貨單位開出的發(fā)票上確認(rèn)的購(gòu)貨價(jià)格。n 材料的采購(gòu)費(fèi)用 ，應(yīng)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料的重量、體積、買價(jià)等），分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。400=（六）材料采購(gòu)核算舉例1. 材料驗(yàn)收并支付貨款 借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 [例例 ]購(gòu)入甲材料 5噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1020元，運(yùn)費(fèi) 600元，均以存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5000013600借：預(yù)付賬款 n 考慮簡(jiǎn)化原則，采用以下做法： 1）平時(shí)，暫不進(jìn)行總分類核算。（ 7）收到 K單位發(fā)來(lái)的丙材料 100噸，單價(jià) 360元，增值稅款專用發(fā)票上注明增值稅稅款為 6120元，全部款項(xiàng)以原預(yù)付款抵付。 1500分配率 = ———— = 5（元 /噸） 200+100甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi) = 5200＝ 1000（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi) = 5100＝ 500（元） 借：在途物資 ——甲材料 1000 ——乙材料 500 貸：銀行存款 1500 甲材料總成本 = 160000 + 1000 = 161000（元）甲材料單位成本 = 161000/200 =805（元 /噸）乙材料總成本 = 40000 +500 = 4 0500（元）乙材料單位成本 = 4 0500/100 = 405（元 /噸） 借：原材料 ——甲材料 161000 ——乙材料 40500 貸：在途物資 ——甲材料 161000 ——乙材料 40500 (7)收到 K單位發(fā)來(lái)的丙材料 100噸，單價(jià) 360元，增值稅款專用發(fā)票上注明增值稅稅款為 6120元，全部款項(xiàng)以原預(yù)付款抵付。 固定 資產(chǎn) 的是壽命有限的，其價(jià) 值 逐 漸 地、部分地 轉(zhuǎn) 移到 費(fèi) 用中， 應(yīng) 在其使用期限內(nèi)分期提取折舊。 “在建工程 ” 賬戶n 用途：用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)因購(gòu)建、技術(shù)改造等發(fā)生的所有成本。貸：銀行存款n （ 2）需安裝： 原價(jià) =實(shí)際價(jià)款 +安裝成本安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，賬面金額為 24200元，已知材料購(gòu)進(jìn)時(shí)支付增值稅 4114元；應(yīng)付安裝工人工資為 4800元。銀行存款等n 例： 甲公司系股份有限公司，其注冊(cè)資本為 100萬(wàn)元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但材料價(jià)款尚未支付。1剩余工程物資 117000作存貨。借：材料采購(gòu) —— 甲材料 29760 貸：預(yù)付賬款 20230 銀行存款 9760借：原材料 —— 甲材料 29760 貸：材料采購(gòu) —— 甲材料 29760借：在建工程 廠房 23400 貸：原材料 20230 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 (進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ) 3400借：工程物資 585000 貸：銀行存款 585000借：在建工程 廠房 468000 貸：工程物資 468000n 性質(zhì)：成本類n 結(jié)構(gòu)：本賬戶應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象（通常以產(chǎn)品品種）設(shè)置明細(xì)賬 生產(chǎn)成本 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用 完工入庫(kù)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本尚未完工產(chǎn)品的成本2． “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶n 用途：核算企業(yè) 車間范圍內(nèi) 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)用，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶；車間一般耗用的材料費(fèi)用，記入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶；企業(yè)行政管理部門耗用的材料費(fèi)用，記入 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶。201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 13 發(fā)出 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用） 管理費(fèi)用 （行政部門耗用） 貸：原材料n 例： 某企業(yè) 2023年 7月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料項(xiàng) 目 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計(jì)Ⅰ 產(chǎn)品 29700 1674 206 31580Ⅱ 產(chǎn)品 9900 186 114 10200小 計(jì) 39600 1860 320 41780車間消耗 600 120 720廠部消耗 400 180 580合 計(jì) 39600 1860 1000 620 43080n 借：生產(chǎn)成本 — Ⅰ 產(chǎn)品 39600620（二） 人工費(fèi)用的核算n 人工費(fèi)用包括 應(yīng)付工資 和按政策用于職工的 福利費(fèi) 支出。38,000貸：現(xiàn)金 —B 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 n 從銀行存款中提取現(xiàn)金 18000元，以備發(fā)放工資。392如：行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、勞