【正文】 給 紅星紅星 公司公司 A產(chǎn)品產(chǎn)品 150件，售件，售價(jià)價(jià) 250元元 /件，件， B產(chǎn)品產(chǎn)品 120件，售價(jià)件，售價(jià) 200元元 /件，件，增值稅增值稅 率率 17% ，上述，上述 款項(xiàng)均未收到款項(xiàng)均未收到 。元。該批材料已收到。行。元。借 原材料 —— 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1666 貸 銀行存款 11 666186上一頁(yè) 下一頁(yè)l 3日，購(gòu)入的甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。借 銀行存款 11 700 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700193上一頁(yè) 下一頁(yè)l 12日，計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬 — 工資15 000元，其中：生產(chǎn)工人工資 10 000元，第一車間管理人員工資 2 000元，工廠行政管理人員工資 3 000元。借 制造費(fèi)用 —— 第一車間 500 管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 1 500 貸 銀行存款 2 000200上一頁(yè) 下一頁(yè)l1以現(xiàn)金 270元支付第一車間修理費(fèi)。（從產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售成本）借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸 庫(kù)存商品 30 000208上一頁(yè) 下一頁(yè)l2 30日，用銀行存款支付應(yīng)交稅費(fèi) 12 ，其中：增值稅 5 202元，所得稅 7 。（運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配）211上一頁(yè) 下一頁(yè) 18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位 A企業(yè)購(gòu)材料款 5 000元。借 原材料 —— 甲材料 5 000 貸 原材料 —— 甲材料 5 000214上一頁(yè) 下一頁(yè) 5日，購(gòu)入乙材料 3 000公斤，單價(jià) ，增值稅稅率 17% ，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元，款已付材料已驗(yàn)收入庫(kù)。設(shè)備交付使用。借 應(yīng)付賬款 —— W企業(yè) 12 753 貸 銀行存款 12 753218上一頁(yè) 下一頁(yè) 15日，購(gòu)入乙材料 8 000公斤，每公斤 ，丙材料 5 000公斤，每公斤 2元，增值稅稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 390元，款已付，材料未到。212上一頁(yè) 下一頁(yè)1 28日，向上述 A企業(yè)購(gòu)入甲材料 5 000公斤，單價(jià) 1元，增值稅稅率 17% ，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 150元，上述款項(xiàng)扣除 18日預(yù)付款 5 000元后，其余款項(xiàng)當(dāng)即以銀行存款支付。210上一頁(yè) 下一頁(yè) 8日，向 W 企業(yè)購(gòu)入甲材料 5 500公斤，單價(jià)1元，購(gòu)入乙材料 4 500公斤，單價(jià) ，增值稅稅率 17% ，款未付，材料未到。借 銀行存款 59 500 貸 應(yīng)收賬款 ——A 工廠 59 500204上一頁(yè) 下一頁(yè)l2 30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 6 000元，其中：第一車間計(jì)提 5 000元，工廠行政管理部門計(jì)提 1 000元。借 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 15 000 貸 現(xiàn)金 15 000196上一頁(yè) 下一頁(yè)l1 16日，以銀行存款支付前欠 C工廠貨款 2 000元、前欠 D工廠貨款 15 000元。借 制造費(fèi)用 —— 第一車間 900 管理費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 500 貸 原材料 —— 甲材料 800 —— 乙材料 600189上一頁(yè) 下一頁(yè)l 8日，從 D工廠購(gòu)入乙材料 4 000公斤，每公斤 ，款未付，增值稅稅率17% 。176上一頁(yè) 下一頁(yè)例例 1：如上例，企業(yè)的凈利潤(rùn)為：如上例，企業(yè)的凈利潤(rùn)為 375 000元，企業(yè)元，企業(yè)當(dāng)局決定分別按凈利潤(rùn)的當(dāng)局決定分別按凈利潤(rùn)的 10% 、 5% 提取提取 法定、法定、任意盈余公積金任意盈余公積金 ，向，向 投資者分配現(xiàn)金股利投資者分配現(xiàn)金股利 100 000元?！　I(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，非常損失、盤虧損失等。元。件。產(chǎn)品。l 1本月第一車間投產(chǎn)的 A產(chǎn)品本月全部完工入庫(kù)，本月投產(chǎn)品的 B產(chǎn)品本月 60% 完工入庫(kù)。l 1日，以銀行存款支付辦公費(fèi) 500元，其中，第一車間 180元，行政管理部門 320元。108上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 貸貸 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 900109上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 5）） 31日，日， 分配分配 本月本月 應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 16 000元，其用途和金額如下：元，其用途和金額如下： 生產(chǎn)生產(chǎn) A產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 5 500 生產(chǎn)生產(chǎn) B產(chǎn)品產(chǎn)品 工人工人 4 500 第一第一 間間 管理人員管理人員 2 500 行政行政 管理人員管理人員 1 500 銷售銷售 部門部門 2 000 合計(jì)合計(jì) 16 000110上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ———— A產(chǎn)品產(chǎn)品 5 500 ———— B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 500 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2023 貸貸 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 —— 工資工資 16 000111上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 6）） 31日，日， 計(jì)提計(jì)提 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 3000元，元，其中其中 車間車間 1 900元，元， 行政行政 管理部門管理部門 1100元。期末：需要將包括期初在產(chǎn)品成本在內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。87上一頁(yè) 下一頁(yè)l 借：生產(chǎn)成本 ——M 產(chǎn)品　　　　l 　 ——N 產(chǎn)品　　　　　l 制造費(fèi)用　l 管理費(fèi)用　　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　 　　貸：原材料 ——A 材料　　　　　　　　 　　　　 ——B 材料 　　　　　　88上一頁(yè) 下一頁(yè)l （二）人工費(fèi)用的核算　　 酬。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本 .。生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本 。（（ 1 000+2 000）） =甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =1 000=150（元）（元）乙運(yùn)雜費(fèi)乙運(yùn)雜費(fèi) =2 000 = 300（元）（元）借：借： 在途物資在途物資 —— 甲材料甲材料 10 150 — 乙材料乙材料 11 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)）增（進(jìn)） 3 570 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 25 02068上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 10月月 11日，開日，開 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 10 000元元給給 WW 公司，用于公司，用于 訂購(gòu)訂購(gòu) 丙丙 材料材料 。61上一頁(yè) 下一頁(yè)原材料期初庫(kù)存材料的實(shí)際成本本期入庫(kù)材料的實(shí)際成本本期發(fā)出材料的實(shí)際成本期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本62上一頁(yè) 下一頁(yè)該賬戶按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬如；在途物資 —— 甲材料 —— 乙材料 “在途物資 ”賬戶 資產(chǎn)類賬賬戶，用來核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料的采購(gòu)成本。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)等。隨后自行安裝設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值 2 000元。日交付使用。試根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。37上一頁(yè) 下一頁(yè)l （三）購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算　　 　　38上一頁(yè) 下一頁(yè)(1)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的原價(jià)來核算固定資產(chǎn)的原價(jià)l 39上一頁(yè) 下一頁(yè)(2)“在建工程在建工程 ”資產(chǎn)類科目，用資產(chǎn)類科目，用來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等來核算固定資產(chǎn)的基建、安裝等發(fā)生的全部支出發(fā)生的全部支出40上一頁(yè) 下一頁(yè)（ 3） “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶 負(fù)債類賬戶，該賬戶用來核算企業(yè)在購(gòu)、銷過程中應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。月末計(jì)提利息與此分錄相同。試據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。6上一頁(yè) 下一頁(yè)（二）設(shè)置賬戶：（二）設(shè)置賬戶：實(shí)收資本、實(shí)收資本 /股本股本 :實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。際收到投資者投入的資本。（（ 1）） 10月月 2日，日， 甲投入甲投入 一棟一棟 房屋房屋 、投資合同、投資合同約定的價(jià)值為約定的價(jià)值為 2023 000元，元， 乙投入乙投入 500 000元存入元存入 銀行銀行 。借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 5 000　　 貸：應(yīng)付利息　　貸：應(yīng)付利息　　 5 00023上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）） 12月月 31日日①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00024上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）） 09年年 5月月 31日到期時(shí)：日到期時(shí)：①① 償還利息償還利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000②② 償還本金償還本金 時(shí)時(shí)借：借： 短期借款短期借款 1000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 00025上一頁(yè) 下一頁(yè)長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款（（ 1）借款時(shí)）借款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款26上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 2）每月末計(jì)提利息時(shí)）每月末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 等等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息27上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 3）季末償還）季末償還 利息利息 時(shí)時(shí)借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款28上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）償還）償還 本金本金 時(shí)時(shí)借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款29上一頁(yè) 下一頁(yè)l 復(fù)習(xí)：假定 A， B， C三公司共同投資組成 ABC有限責(zé)任公司。 41上一頁(yè) 下一頁(yè)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”賬戶l 該賬戶用來核算企業(yè)在購(gòu)、銷過程中發(fā)生的增值稅。48上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 1）） 10月月 2日，日， 購(gòu)機(jī)器購(gòu)機(jī)器 一臺(tái)，價(jià)款一臺(tái)，價(jià)款 50 000元，元， 增值稅增值稅 8 500元；另支付包裝費(fèi)元；另支付包裝費(fèi) 2 000元元 ,開出開出 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 付訖。安裝完成交付使用時(shí)：安裝完成交付使用時(shí)： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 240000 貸貸 在建工程在建工程 24000055上一頁(yè) 下一頁(yè)（一）甲有限責(zé)任公司（一）甲有限責(zé)任公司 1月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄：l 1月 1日收到投資者乙投入的資本金 100 000元存入銀行。需要安 6。　　 。63上一頁(yè) 下一頁(yè)該賬戶按供應(yīng)單位等債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。69上一頁(yè) 下一頁(yè)借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 —W 10 000 貸貸 銀行存款銀行存款 10 00070上一頁(yè) 下一頁(yè)（（ 4）） 10月月 21日，日， WW 公司發(fā)來公司發(fā)來 丙丙 材料材料 ，發(fā)票載明發(fā)票載明 價(jià)款價(jià)款 20 000元，增值元，增值 稅稅 3400元，元， 余款開支票余款開支票 支付。l （ 1）直接材料。80上一頁(yè) 下一頁(yè)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置l 1 、 “生產(chǎn)成本 ”賬戶l 成本類賬戶，該帳戶用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本?！　÷毠ば匠晔侵钙髽I(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：　　職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；　　職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保