制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫吧在線文庫
【正文】 期末余額：企業(yè)尚未支付的利息數(shù) （應(yīng)付未付） 短期借款利息的會計處理 ? 短期借款利息按季結(jié)算的會計處理 ? 4月 30日確認(rèn)本月應(yīng)負擔(dān)的借款利息 400元 ?借：財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)付利息 400 ? 5月 31日，業(yè)務(wù)處理同上 ? 6月 30日支付本季度利息 1200元 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 受益期 400 400 400 400 400 400 4月 1日借款 80000 支付利息 1200 歸還本金和利息 81200 ?借：財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)付利息 400 ?借：應(yīng)付利息 1200 貸：銀行存款 1200 ?借：財務(wù)費用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1200 或： 短期借款利息的會計處理 ? 7月 31日、 8月 31日確認(rèn)借款利息 ?借：財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)付利息 400 ? 9月 30日歸還本金和利息 81200元 ?借：財務(wù)費用 400 應(yīng)付利息 800 短期借款 80 000 貸：銀行存款 81 200 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 受益期 400 400 400 400 400 400 4月 1日借款 80000 支付利息 1200 歸還本金和利息 81200 借入資金核算 ?長期借款的核算 ? 長期借款是企業(yè)向銀行及其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上的各種借款。 ?負債的種類 ? 流動負債 ?是指將在一年內(nèi)（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)； ? 長期負債 ?是指償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 ?投入資本是企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。第四章 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 本章內(nèi)容提要 ?會計核算基礎(chǔ) ?制造業(yè)企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動 ?籌資業(yè)務(wù)核算 ?供應(yīng)過程的核算 ?生產(chǎn)過程的核算 ?銷售過程的核算 ?財務(wù)成果的核算 ?資金退出企業(yè)的核算 會計核算基礎(chǔ) ?會計核算基礎(chǔ)含義 ? 亦稱會計記賬基礎(chǔ)，是指確定一個會計期間的收入與費用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。 ?企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，由于商業(yè)信用等而形成一些債務(wù)如欠付其他企業(yè)的購貨款，也形成企業(yè)一項短暫的債務(wù)資本來源。 包括：向銀行借款（ 短期借款和長期借款 ）、從其他企業(yè)賒購產(chǎn)品形成的應(yīng)付賬款等。 ? 設(shè)置 “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶 短期借款利息的會計處理 ?“應(yīng)付利息 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負債類賬戶 ?用途：用來核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息。 ?設(shè)置的主要賬戶 ? “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 ?用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本（原始價值）的增減變動及其結(jié)余情況。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細核算：按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)置明細賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償還應(yīng)付供應(yīng)單位的款項（債務(wù)減少） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項（買價、稅金等）的增加 期末余額：期末尚未償還的應(yīng)付款項 材料采購業(yè)務(wù)的核算 ?“應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 ?性質(zhì)：負債類 ?用途：用來核算企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料物資等而開出、承兌 商業(yè)匯票 的增減變動及其結(jié)余情況 。 ?借：預(yù)付賬款 ——K公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 購進的甲材料 200噸，乙材料 100噸共發(fā)生運費為 1500元，已用銀行存款支付 。 生產(chǎn)過程的核算 ?生產(chǎn)費用內(nèi)容及其計入產(chǎn)品成本的方法 生產(chǎn)過程的核算 ?生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容 ? 材料費用的歸集與分配 ? 人工費用的歸集與分配 ? 制造費用的歸集與分配 ? 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 材料費用的歸集與分配 ?設(shè)置的主要賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ?性質(zhì)：成本類 ?用途：用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，正確地計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 。 ?結(jié)構(gòu)： ? 本科目可按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 職工教育經(jīng)費 ” 、 “ 社會保險費 ” 等設(shè)置明細賬戶進行明細核算。 ?借：其他應(yīng)收款 7 200 貸：銀行存款 7 200 ? 月末確認(rèn)應(yīng)由本月負擔(dān)的、年初已付款的車間用房的房租 3 480元。 A、 B產(chǎn)品現(xiàn)已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 120 000個， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 78 000個。 ? 車間管理用的水電費、辦公費、差旅費 ? 車間管理人員的工資及提取的福利費 ? 車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費等 ?需增設(shè)的主要賬戶 ? 其他應(yīng)收款、累計折舊 制造費用的歸集與分配 ?“其他應(yīng)收款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：資產(chǎn)類 ?用途：用來核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 材料費用的歸集與分配 ? 企業(yè)材料倉庫本月發(fā)出材料匯總表如下表所示： ?借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 125 000 ——B產(chǎn)品 145 000 制造費用 47 000 貸：原材料 ——甲材料 232 000 ——乙材料 85 000 用 途 甲材料 乙材料 材料耗用 合計 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 A產(chǎn)品耗用 B產(chǎn)品耗用 車間一般耗用 2 000 3 000 800 80 000 120 000 32 000 1 800 1 000 600 45 000 25 000 15 000 125 000 145 000 47 000 合 計 5 800 232 000 3 400 85 000 317 000 人工費用的歸集與分配 ?人工費用的內(nèi)容 ? 按職工勞動數(shù)量和質(zhì)量支付給職工的工資
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