【正文】 借：利潤分配 —應(yīng)付投資者股利或利潤 3 貸：應(yīng)付股利 3 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶余額。 發(fā)生時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。第四章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)核算 一、 資金籌集業(yè)務(wù)核算 二、供應(yīng) 過程核算 三、生產(chǎn)過程核算 四、銷售過程及利潤和利潤分配核算 五、資金調(diào)整和退出核算 四、銷售過程及 利潤和利潤分配的核算 銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用的核算，與往來單位貨款的結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。 銷售費(fèi)用 ：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：利潤分配 —未分配利潤 4 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 —應(yīng)付投資者股利或利潤 3 利潤分配 —未分配利潤 期初：未彌補(bǔ)虧損 期初：未分配利潤 年終從“本年利潤”轉(zhuǎn) 年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來 來的虧損總額； 的凈利潤數(shù)； 利潤分配數(shù) (提取盈余 用盈余公積彌補(bǔ)以前年 公積、向投資者分配等 ) 度虧損 (歷年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損 ) 歷年累積的未分配利潤 50 000 7 4 53 本年利潤 利潤分配 期初虧損 期初留存 轉(zhuǎn)入成本費(fèi) 轉(zhuǎn)入收入 轉(zhuǎn)入虧損 轉(zhuǎn)入凈利 用、損失 利得 進(jìn)行分配 凈虧損 凈利潤 未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤 利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)核算圖 繳納稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 9 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 12 000 貸：銀行存款 21 200 例 1：應(yīng)交稅費(fèi)賬戶里應(yīng)交的消費(fèi)稅 9 200元，應(yīng)交的所得稅 12 000元，以銀行存款付訖。假設(shè)按稅后凈利的 50%向投資者分配利潤。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容。 （一）銷售過程的核算 （ 1） 主營業(yè)務(wù)收入（損益類） 銷售退回?cái)?shù)； 已銷售商品、產(chǎn)品、 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利 提供勞務(wù)等的收入 潤”數(shù) （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額） 銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶 （ 2） 主營業(yè)務(wù)成本（損益類） 已銷售商品、產(chǎn)品、 銷售退回產(chǎn)品成本； 提供勞務(wù)等的實(shí)際 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利 成本 潤”數(shù) （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額） （ 3） 營業(yè)稅金及附加（損益類） 按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 負(fù)擔(dān)的各種稅金及 的數(shù)額 附加 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額） （ 4） 銷售費(fèi)用（損益類） 月內(nèi)發(fā)生的各種 期末轉(zhuǎn)入“本年 銷售費(fèi)用 利潤”的數(shù)額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額） （ 5） 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 應(yīng)向購貨單位或接 收回的款項(xiàng) 受勞務(wù)單位收取的 債權(quán) 購貨單位或接受勞 務(wù)單位暫欠的款項(xiàng) （ 6）