【正文】 ? 月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類科目的余額。 借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 8 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 110 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。 （ 14 000+6 000)= A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 14 000=13 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =0. 9842 6 000=5 本月發(fā)生的制造費(fèi)用： 制造費(fèi)用 原材料 5 000 轉(zhuǎn)出 19656 工資 1 600 福利費(fèi) 56 水電、辦公費(fèi) 5 000 折舊費(fèi) 8 000 本月發(fā)生額 19 656 本月發(fā)生額 19 656 借：庫(kù)存商品 —— XX產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 將完成所有加工步驟并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶，尚未完工在產(chǎn)品成本仍留在“生產(chǎn)成本”賬戶中。 1 600元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回現(xiàn)金 400元。 應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付 30 000元，以銀行存款補(bǔ)付其余款。 ? 接受某工廠投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價(jià)值 5 000元。 借：固定資產(chǎn) 250 000 無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 350 000 例：收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借：在建工程 120 000 貸：銀行存款 120 000 例：企業(yè)因進(jìn)行基建工程需要，向銀行借入長(zhǎng)期借款 120 000元，借款期限為 2年，年利率為 5%。 資 料 ? 納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種 ? 基本稅率 17%，低稅率 13%；小規(guī)模納稅人征收率 3%；出口貨物適用零稅率。 A材料 2 000公斤，單價(jià) 5元，增值稅率 17%，價(jià)稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000 ③ 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人） 制造費(fèi)用 （車間管理人員） 管理費(fèi)用 （管理部門人員） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬 例 5：按職工工資總額的 %計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 6 000 — B產(chǎn)品 8 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料 — 甲材料 8 000 — 乙材料 8 000 ? 公司報(bào)銷辦公用品費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 ? 因出租包裝物收到本月的租金 10 000元。 ? 企業(yè)發(fā)行新股 100萬(wàn)股，每股面值 1元，實(shí)際募集資金 120萬(wàn)元。該批 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為 20 000元。 借：原材料 — xx材料 20 700 貸：在途物資 — xx材料 20 700 ? 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買辦公用品 1 000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14 000 —— B產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 例 3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。 （ 4 000+2 000） = /千克 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)： 4 000 = 200元 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)： 2 000 = 100元 借：在途物資 —— 甲材料 1 000 —— 乙材料 500 貸：銀行存款 1 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300 （ 3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：原材料 —— XX材料 貸：在途物資 —— XX材料 甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。 ? 我國(guó)自 1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第 134號(hào) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 為基礎(chǔ)。借款期限為 3個(gè)月。 借：實(shí)收資本 40 000 貸：銀行存款 40 000 例：以盈余公積 50 000元轉(zhuǎn)增資本。 練習(xí)題 ? 年初向銀行貸款 3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，按季付息。 分配標(biāo)準(zhǔn) 一般按物資重量或買價(jià)的比例計(jì)算。 （ 1） 生產(chǎn)成本（成本類） 月份內(nèi)發(fā)生的全部 結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際 生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 尚未加工完成的 在產(chǎn)品成本 需要設(shè)置的主要賬戶 （ 2） 制造費(fèi)用（成本類） 月份內(nèi)發(fā)生的各種 分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本核 制造費(fèi)用 算對(duì)象的制造費(fèi)用 （除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無(wú)余額。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A、 B產(chǎn)品成本。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅