基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件(第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算下(編輯修改稿)
2025-03-28 14:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 固定資產(chǎn)盤虧 ○ 處置固定資產(chǎn)凈損失 ○ 出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失 ○ 非常損失 ○ 罰款支出 ○ 捐贈(zèng)支出 （ 等 ） 16 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 二、利潤(rùn)形成的核算 若貸方余額： 表示利潤(rùn)總額 （一） 利潤(rùn)總額形成的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 投資收益 （貸方） ● ◆ 若借方余額： 表示虧損總額 業(yè)務(wù)處理 業(yè)務(wù)處理 17 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 利潤(rùn)總額形成核算思路 (概括 )： 本年利潤(rùn) 收入（收益）類賬戶轉(zhuǎn)入 成本費(fèi)用及支出類賬戶 (本期 )實(shí)現(xiàn)的 (稅前 )利潤(rùn)總額 虧損總額 18 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 （二）所得稅的核算 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 [例 ]某企業(yè) 12月份實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 30000元 ， 假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目 ， 適用的所得稅稅率為 33%。 則： 應(yīng)交所得稅 =30000 33% =9900（ 元 ） 19 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 ◆ 月末計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)： 借：所得稅 9900 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 9900 ◆ 下月初實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳時(shí)： 20 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 （三） 凈利潤(rùn)的核算 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶： 借：本年利潤(rùn) 9900 貸：所得稅 9900 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后，“本年利潤(rùn)”賬戶的余額 （ 20230元） 即為企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 ● 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 會(huì)計(jì)處理方法 21 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： ● 熟悉利潤(rùn)分配的順序和相關(guān)規(guī)定 ● 掌握利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算方法 ● 熟悉盈余公積的形成和使用規(guī)定 ● 掌握年末本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬 戶的轉(zhuǎn)銷方法 第三節(jié) 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)方法：參閱教材相關(guān)內(nèi)容并練習(xí) 22 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 A. 提法定盈余公積 （按凈利潤(rùn)的 10%提?。? B. 提公益金 （按不超過(guò)法定盈余公積的比例） C. 向投資人分配 （董事會(huì)決議，等） ● 提取任意盈余公積 （由公司自定） 一、利潤(rùn)分配的順序 ◆特別說(shuō)明：當(dāng)提取的法定盈余公積累計(jì) 達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可不再提取。 ● 重點(diǎn)學(xué)習(xí)并掌握： 一般企業(yè)利潤(rùn)分配的順序 23 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件 二、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 ● 總分類賬戶 —— “ 利潤(rùn)分配 ” ● 明細(xì)分類賬戶：與利潤(rùn)分配的順序相對(duì)應(yīng) 一般設(shè)置：提取法定盈余公積 提取法定公
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