【文章內容簡介】 0元。 借：生產成本 — A產品 2,240 — B產品 1,400 制造費用 840 管理費用 560 貸：應付職工薪酬 5,040 例 6 職工王新報銷醫(yī)藥費 300元，以現(xiàn)金支付。 借：應付職工薪酬 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 例 7 企業(yè)購入一臺機器設備，買價 100,000元，增值稅 17,000元，買價稅金均通過銀行付訖。 借：固定資產 117,000 貸：銀行存款 117,000 例 8 按規(guī)定計提本月固定資產折舊 12,000元。其中，生產車間使用的固定資產應提折舊 7,000元，行政管理部門使用的固定資產應提折舊 5,000元。 借：制造費用 7,000 管理費用 5,000 貸：累計折舊 120,000 例 9 以銀行存款支付車間辦公費、水電費等1,500元，行政管理部門辦公費、水電費等 2,000元。 借：制造費用 1,500 管理費用 2,000 貸：銀行存款 3,500 例 10 以銀行存款 2,000元，支付 4個月的倉庫租金，從本月起分 4個月進行攤銷。 借：待攤費用 2,000 貸：銀行存款 2,000 例 11 月末，攤銷應由本月負擔的倉庫租金500元。 借：管理費用 500 貸：待攤費用 500 例 12 預提本月應負擔的車間固定資產修理費 500元。 借：制造費用 500 貸：預提費用 500 例 13 月末，歸集本月發(fā)生的制造費用總共 23,840元。按生產工時進行分配， A產品生產工時為 1,800小時，B產品生產工時為 1,180小時。 借：生產成本 — A產品 14,400 — B產品 9,440 貸：制造費用 23,840 例 14 A、 B兩種產品在月末已全部完工，驗收入庫。 借：庫存商品 — A產品 200,640 — B產品 122,840 貸：生產成本 — A產品 200,640 — B產品 122,840 第四節(jié) 銷售業(yè)務核算 一、銷售業(yè)務的內容 產品銷售過程的銷售發(fā)票、主要經濟業(yè)務有：1．企業(yè)要將庫存商品銷售給購買單位，并按銷售價格向購買單位收取貨款。企業(yè)通過產品銷售，所收回銷售貨款，形成企業(yè)的 主營業(yè)務收入 。2．應結轉已銷售產品的成本。已售產品的生產成本即是產品 銷售的成本 。 3．企業(yè)還應按國家的有關稅法規(guī)定，計算并繳納各種稅款，如收到的增值稅銷項稅額、城市維護建設 稅 、教育 費 附加等。 4．組織管理銷售業(yè)務而發(fā)生的各項費用，計入 銷售費用 。 二、設置賬戶 為了正確地核算銷售過程中的主要經濟業(yè)務及相關費用，企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“財務費用”、“其他應交款”、“應收賬款”、“預收賬款”、“應交稅費”等賬戶。 “主營業(yè)務收入”屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。當企業(yè)銷售產品所實現(xiàn)銷售收入時，貸記本賬戶；當期末結轉本年利潤時，借記本賬戶。期末結轉后本賬戶無余額。該賬戶可以按產品的種類設置明細賬，進行明細分類核算 “主營業(yè)務成本”賬戶，屬于損益類賬戶。用來核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。結轉已銷售產品成本時，借記本賬戶；期末結轉本年利潤時，貸記本賬戶。期末結轉后本賬戶無余額。該賬戶可以按產品的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 “營業(yè)稅金及附加”賬戶，屬于損益類賬戶。用來核算因企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒討摀匿N售稅金及附加費。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。當企業(yè)月末按規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加費時，借記本賬戶；期末結轉本年利潤時，貸記本賬戶。期末結轉后本賬戶無余額。本賬戶可以按產品類別設置明細賬，進行明細分類核算。 “銷售費用”賬戶，屬于損益類賬戶。用來核算工業(yè)企業(yè)在產品銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經營費用。當企業(yè)發(fā)生銷售費用時，借記本賬戶；當企業(yè)期末結轉本年利潤時，貸記本賬戶。期末結轉后無余額。本賬戶可以按費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 “財務費用”賬戶，屬于損益類賬戶。用來核算企業(yè)為生產經營而籌集資金所發(fā)生的各項費用，如利息支出、支付給銀行的手續(xù)費等。當企業(yè)發(fā)生財務費用時，借記本賬戶；期末結轉本年利潤時，貸記本賬戶。期末結轉后本賬戶無余額。本賬戶可以按費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 “應收賬款”賬戶，屬于資產類賬戶。用來核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位收取的款項。當企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本賬戶；當企業(yè)收回應收賬款時，貸記本賬戶。期末余額一般在借方，表示企業(yè)應收而未收回的款項。本賬戶可以按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬進行明細分類核算。 “預收賬款”賬戶，屬于負債類賬戶。用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。當企業(yè)實際向購貨單位預收款項或補收賬款時，貸記本賬戶；當企業(yè)用產品或勞務抵償預收賬款時，借記本賬戶。期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未用產品或勞務償付的預收賬款。本賬戶應按購貨單位設置明細賬，進行明細分類核算。 三、業(yè)務核算 假定江西大華公司 2023年 12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務： 例 1 向本市光明工廠銷售甲產品 1,000件，每件售價 150元，貨款 150， 000元，增值稅 25,500元，已通過銀行轉賬收訖。 借：銀行存款 175,500 貸：主營業(yè)務收入 150,000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）25,500 例 2 向華豐工廠銷售甲產品 1,000件，單價 150元，乙產品 2,000件，單價 200元，貨款共計 550,000元，增值稅 93,500元。產品已發(fā)出，貨款尚未收到。 借：應收賬款 643,500 貸：主營業(yè)務收入 550,000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 93,500 例 3 收到東方公司預付購買乙產品的貨款350,000元，存