【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2,240 — B產(chǎn)品 1,400 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付職工薪酬 5,040 例 6 職工王新報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 300元，以現(xiàn)金支付。 借：應(yīng)付職工薪酬 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 例 7 企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，買價(jià) 100,000元，增值稅 17,000元，買價(jià)稅金均通過(guò)銀行付訖。 借：固定資產(chǎn) 117,000 貸：銀行存款 117,000 例 8 按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12,000元。其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7,000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 5,000元。 借：制造費(fèi)用 7,000 管理費(fèi)用 5,000 貸：累計(jì)折舊 120,000 例 9 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等1,500元，行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)等 2,000元。 借：制造費(fèi)用 1,500 管理費(fèi)用 2,000 貸：銀行存款 3,500 例 10 以銀行存款 2,000元，支付 4個(gè)月的倉(cāng)庫(kù)租金，從本月起分 4個(gè)月進(jìn)行攤銷。 借：待攤費(fèi)用 2,000 貸：銀行存款 2,000 例 11 月末，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500 例 12 預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) 500元。 借：制造費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 例 13 月末，歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用總共 23,840元。按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 1,800小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 1,180小時(shí)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 14,400 — B產(chǎn)品 9,440 貸：制造費(fèi)用 23,840 例 14 A、 B兩種產(chǎn)品在月末已全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)。 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 200,640 — B產(chǎn)品 122,840 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 200,640 — B產(chǎn)品 122,840 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)核算 一、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容 產(chǎn)品銷售過(guò)程的銷售發(fā)票、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：1．企業(yè)要將庫(kù)存商品銷售給購(gòu)買單位，并按銷售價(jià)格向購(gòu)買單位收取貨款。企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷售，所收回銷售貨款，形成企業(yè)的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。2．應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本即是產(chǎn)品 銷售的成本 。 3．企業(yè)還應(yīng)按國(guó)家的有關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)算并繳納各種稅款，如收到的增值稅銷項(xiàng)稅額、城市維護(hù)建設(shè) 稅 、教育 費(fèi) 附加等。 4．組織管理銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入 銷售費(fèi)用 。 二、設(shè)置賬戶 為了正確地核算銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，貸記本賬戶；當(dāng)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。該賬戶可以按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，屬于損益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本時(shí)，借記本賬戶；期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，貸記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。該賬戶可以按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，屬于損益類賬戶。用來(lái)核算因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。當(dāng)企業(yè)月末按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加費(fèi)時(shí)，借記本賬戶；期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，貸記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。本賬戶可以按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “銷售費(fèi)用”賬戶，屬于損益類賬戶。用來(lái)核算工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，借記本賬戶；當(dāng)企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，貸記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本賬戶可以按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，屬于損益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、支付給銀行的手續(xù)費(fèi)等。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記本賬戶；期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，貸記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。本賬戶可以按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “應(yīng)收賬款”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶；當(dāng)企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)，貸記本賬戶。期末余額一般在借方，表示企業(yè)應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)。本賬戶可以按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “預(yù)收賬款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)實(shí)際向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)或補(bǔ)收賬款時(shí)，貸記本賬戶；當(dāng)企業(yè)用產(chǎn)品或勞務(wù)抵償預(yù)收賬款時(shí)，借記本賬戶。期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未用產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收賬款。本賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 三、業(yè)務(wù)核算 假定江西大華公司 2023年 12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 例 1 向本市光明工廠銷售甲產(chǎn)品 1,000件，每件售價(jià) 150元，貨款 150， 000元，增值稅 25,500元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 借：銀行存款 175,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150,000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25,500 例 2 向華豐工廠銷售甲產(chǎn)品 1,000件，單價(jià) 150元，乙產(chǎn)品 2,000件，單價(jià) 200元，貨款共計(jì) 550,000元，增值稅 93,500元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 643,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550,000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 93,500 例 3 收到東方公司預(yù)付購(gòu)買乙產(chǎn)品的貨款350,000元，存