【正文】 0 貸：預(yù)付賬款 30,000 銀行存款 16,800 例 6 20日，以銀行存款支付（ 1）、（ 2）業(yè)務(wù)中購買兩種材料的 運 雜費 2,000元。 借：應(yīng)付賬款 — 振華公司 58,500 貸：銀行存款 58,500 例 4 10日，以銀行存款 30,000元預(yù)付給光明工廠，采購甲材料。 借：物資采購 — 甲材料 320,000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 54,400 貸：銀行存款 374,400 例 2 4日，向振華公司購入乙材料 1,000千克，單價 50元，買價共計 50,000元，增值稅 8,500元，貨款和稅金均尚未支付。本賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。當(dāng)企業(yè)預(yù)付貨款或補付貨款時，借記本賬戶；當(dāng)企業(yè)收到貨物沖銷或退回多付貨款時，貸記本賬戶。 “預(yù)付賬款”，屬于資產(chǎn)類賬戶。期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未償還的款項。用來核算企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等原因與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況。當(dāng)企業(yè)繳納各種稅金及教育費附加時，借記本賬戶；當(dāng)企業(yè)計算應(yīng)交納稅金時，貸記本賬戶。 “應(yīng)交稅費”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。期末余額在借方，反映庫存材料的結(jié)存數(shù)。用來核算庫存的各種原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。本賬戶應(yīng)按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行分類核算。當(dāng)發(fā)生外購材料物資實際成本時，借記本賬戶；當(dāng)材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時，貸記本賬戶。 “物資采購”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。結(jié)算方式可以在采購時結(jié)算貨款，也可以采用先購貨后付款或先付款后購貨等方式。所以企業(yè)在購進(jìn)材料物資時應(yīng)正確地核算應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額，并單獨設(shè)置賬戶核算。稅務(wù)部門在征收增值稅采用的是根據(jù)納稅人在購進(jìn)貨物時核定納稅人向銷貨方支付的“進(jìn)項稅額”及納稅人在銷售貨物時應(yīng)向購貨方收取的“銷項稅額”的差額納稅的。分?jǐn)偟姆椒梢园凑詹牧衔镔Y的重量、體積、數(shù)量等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?。這些相關(guān)費用包括外地運雜費（如運輸費、裝卸費、保險費等），運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費等。 借：銀行存款 200,000 貸：長期借款 200,000 例 4 企業(yè)向銀行借入為期 6個月的借款 100,000元，款項已存入銀行。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。該賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還長期借款的本息。該賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年或一個營業(yè)周期以上的各種借款。 （一）設(shè)置賬戶 負(fù)債籌資核算應(yīng)設(shè)置“長期借款”和“短期借款”的賬戶。 借：銀行存款 300,000 貸：實收資本 300,000 例 2 大華企業(yè)發(fā)行普通股 20,000股，每股面值 1元，發(fā)行價 10元，收到款項存入銀行。期末余額在貸方，表示期末投資者共同享受的權(quán)益資金的結(jié)存數(shù)。例如：發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 “ 股本 ” 賬戶的使用范圍與 “ 實收資本 ” 相同 . “資本公積”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 本賬戶按投資人名稱設(shè)置明細(xì)賬 。 用來核算企業(yè)實際收到投資者投入資金的增減變動情況及結(jié)果 。這部分資金有明確的還本付息期限，并受法律保護(hù)。第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 本章重點 工業(yè)企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：籌資 → 購料 →生產(chǎn)加工 → 銷售 → 利潤的形成和分配 的 核算 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 企業(yè)最早資金來源渠道主要是：一是由企業(yè)所有者投入的權(quán)益資金，即資本。它形成企業(yè)的永久性資金，是企業(yè)資金的主要構(gòu)成部分；二是向債權(quán)人借入的債務(wù)資金，即負(fù)債。 一 、 權(quán)益資金核算 （ 一 ） 設(shè)置賬戶 “ 實收資本 ” 賬戶 ， 屬于所有者權(quán)益類賬戶 。 貸方登記收到投資者投入的資本；借方登記投入資本的減少數(shù)或歸還數(shù) （ 由于資本是一種永久性資本 ， 借方一般無發(fā)生額 ） ；期末余額在貸方 ， 表示實際收到投資者投入資金的數(shù)額 。股份制公司把 “ 實收資本 ” 改作 “ 股本 ”賬戶 。用來核算由投資者共同享受的權(quán)益資金的增減變動情況。當(dāng)發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價、法定財產(chǎn)的重估增值時，貸記本賬戶；當(dāng)將資本公積轉(zhuǎn)贈資本或以其他方式減少時，借記本賬戶。 （二）業(yè)務(wù)核算 假定江西大華公司 2023年 9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 例 1 收到投資者昌華企業(yè)投入資金 300,000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 200,000 貸：股本 20,000 資本公積 180,000 二、債務(wù)資金核算 企業(yè)借入資金包括長期借款和短期借款兩種情況。 “長期借款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記長期借款本金和利息的增加；借方登記償還的借款本金和利息。 “短期借款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記短期借款本金的增加；借方登記償還借款的本金。 （二）業(yè)務(wù)核算 例 3 企業(yè)向銀行借入三年借款 200,000元，款項已存入銀行。 借：銀行存款 100,000 貸：短期借款 100,000 第二節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)核算 一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （一）物資采購 采購成本是由材料的買價加上各種相關(guān)采購費用構(gòu)成。 共同采購費用的分?jǐn)偸侵冈诓少忂^程中為多種材料物資支付的各種運輸、保險等采購費用，按照配比原則要求應(yīng)分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料成本中。 增值稅是指在貨物生產(chǎn)或銷售等環(huán)節(jié)時就貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。稅率一般為 17%。 貨款的結(jié)算主要是指與銷貨方結(jié)算購貨中的應(yīng)付款項。 （二）驗收入庫 原材料 材料物資采購?fù)戤?，?jīng)過驗收、計量后，應(yīng)存入在材料物資倉庫，作為生產(chǎn)過程的儲備物資。 二、設(shè)置賬戶 為了正確地核算供應(yīng)過程中各項基本業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“原材料”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶。用來核算企業(yè)材料物資在采購過程中發(fā)生的各種采購成本，即買價與相關(guān)采購費用。期末余額在借方，反映已付款并收到發(fā)票賬單，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。 “原材料”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶。當(dāng)企業(yè)材料驗收入庫時，借記本賬戶；當(dāng)發(fā)出、領(lǐng)用材料時，貸記本賬戶。本賬戶應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。用來核算企業(yè)應(yīng)交和實交各種稅金及教育費附加增減變動的情況。 進(jìn)項稅額：借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額：貸 已交稅金：借 “應(yīng)付賬款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)付款項時，貸記本賬戶；當(dāng)企業(yè)償還供應(yīng)單位的款項時，借記本賬戶。本賬戶應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。用來核算企業(yè)按供貨合同預(yù)