市場營銷第四章__貸款業(yè)務(wù)的核算-展示頁
2025-02-28 15:15本頁面
【正文】 為該金融資或金融負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。實際利率和合同利率差別較小時，也可以按合同利率計算利息收入。合同利率和實際利率相差不大。銀行擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。該貸款已逾期 2個月，應(yīng)收利息共計 。 ? （三）質(zhì)押貸款 ? 質(zhì)押貸款是指貸款人按規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 ? （一）保證貸款 ? 保證貸款指貸款人按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款本息時，按規(guī)定承擔(dān)連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 ? 例 建通銀行某分支機構(gòu) 1月 1日向該行開戶單位藍華公司發(fā)放短期貸款 20萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶，期限一個月，合同約定利息 1000元，同時發(fā)生交易費用 100元，支付給在本行開戶的 A咨詢公司；藍華公司到期歸還貸款本息，共計 。 ? 例 2023年 1月 1日， EFG銀行向客戶發(fā)放一筆貸款 1億，期限 1個月，合同約定利息10萬元。 ? 一、貸款的發(fā)放和收回 ? 新準則規(guī)定：金融企業(yè)按照當(dāng)前市場條件發(fā)放貸款時，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)目標 ? 學(xué)習(xí)本章后，將要 ? 掌握抵押貸款的核算 ? 掌握貸款利息核算 ? 熟悉抵債資產(chǎn)的核算 ? 掌握貸款減值的核算 ? 一、貸款的含義 ? 貸款是指商業(yè)銀行對借款人提供約定的利率和期限償還本息的貨幣資金。 ? 二、貸款的種類 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 信用貸款 擔(dān)保貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 ? 三、貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定 ? 四、貸款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要會計科目 ? （一）貸款 —— 資產(chǎn)類賬戶 貸款 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 上月結(jié)存數(shù) 本期增加額： 貸出款項 本期減少額： 收回款項 本期借方發(fā)生額 期末余額： 本月結(jié)余數(shù) 本期貸方發(fā)生額 ? （二）利息收入 —— 損益類賬戶 利息收入 借（ ） 貸（ +） 期初余額： 無 本期增加額： 發(fā)生實際利息 本期減少額： 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 無期末余額 第二節(jié) 信用貸款的核算 ? 信用貸款是指憑借款人的信用而發(fā)放的貸款。收回貸款時應(yīng)將取得價款和該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。假定貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。 ? 二、貸款逾期 ? 貸款到期時或貸款展期到期時未收回 ? 借：貸款 — 信用貸款 — 逾期貸款 — X單位 ? 貸：貸款 — 信用貸款 — X單位 ? 貸款到期日后 90日還未收回 ? 貸款到期時或貸款展期到期時未收回 ? 借：貸款 — 信用貸款 — 非應(yīng)計貸款 — X單位 ? 貸：貸款 — 信用貸款 — 逾期貸款 — X單位 第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 ? 一、擔(dān)保貸款核算的內(nèi)容 ? 擔(dān)保貸款是指銀行憑第三人的擔(dān)?；蛞载敭a(chǎn)作為擔(dān)保而對借款人發(fā)放的貸款。 ? （二）抵押貸款 ? 抵押貸款是以一定的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)生的貸款。 ? 二、貸款擔(dān)保物的核算 ? （一）收取擔(dān)保物的核算 ? 表外核算、單式記賬 ? （二）依法處置擔(dān)保物償還貸款的核算 ? 逾期 1個月 未償還貸款，可以處置擔(dān)保物 ? 處置規(guī)則： ? 作價入賬 按資產(chǎn)評估價或法院判決價入賬 ? 出售 ? （ 1）取得收入－處置費用＜貸款本息 ? 差額繼續(xù)要求借款人清償 ? （ 2）取得收入－處置費用＞貸款本息 ? 差額歸還借款人 ? 例 2023年 9月 10日五星公司用一臺設(shè)備申請貸款，設(shè)備原價 16元，經(jīng)信貸部門批準同意發(fā)放抵押貸款 13萬元，期限 8個月，利率 %。銀行按照合同約定處置該設(shè)備。經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估該設(shè)備原價為 16萬元，折舊 2萬元。 ? 總結(jié)：發(fā)放貸款 ? 借：貸款 —— X貸款 — X單位貸款戶 — 本金 ? 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — X單位 ? 借或貸：貸款 —— X貸款 —— 利息調(diào)整 ? 計提利息收入 ? 借：應(yīng)收利息 ? 貸：利息收入 ? 借或貸：貸款 —— X貸款 —— 利息調(diào)整 ? 收回貸款 ? 借：吸收存款 — 單位活期存款 — X單位 ? 貸：貸款 —— X貸款 —— X單位貸款戶
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