企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法(編輯修改稿)
2025-02-05 19:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 20230 [例 313] 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 69000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 35000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 24000元，車間管理人員工資 4 000元，行政管理人員工資6000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 24000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付工資 69000 [例 314]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 69000 貸：銀行存款 69000 [例 315]用現(xiàn)金發(fā)放職工工資 69 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付工資 69000 貸：現(xiàn)金 69000 [例 316]用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 440元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 [例 317]按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 15000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 8500元，行政管理用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 6500元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 6500 貸：累計(jì)折舊 15000 [例 318]月末攤銷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 8300元，其中車間負(fù)擔(dān) 4700元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3600元。 借：制造費(fèi)用 4700 管理費(fèi)用 3600 貸：待攤費(fèi)用 8300 [例 319]月末預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi) 3450元，其中生產(chǎn)車間預(yù)提大修理費(fèi) 1800元 ,行政管理部門預(yù)提大修理費(fèi) 1650元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用 1650 貸：預(yù)提費(fèi)用 3450 [例 320]月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35000 元按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入 A、 B產(chǎn)品成本，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 6000小時(shí)， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 4000小時(shí)。 制造費(fèi)用的分配計(jì)算過(guò)程如下： A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =6000=21000元 B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =4000=14000元 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 21000 —— B產(chǎn)品 14000 貸：制造費(fèi)用 35000 )/(4000600035000 小時(shí)元制造費(fèi)用分配率 ??? [例 321]本月投產(chǎn) A產(chǎn)品 1000件、 B產(chǎn)品 800件全部完工入庫(kù)，無(wú)月初在產(chǎn)品，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。 1000=(元 /件） B產(chǎn)品總成本 =100000+24000+3360+14000= 141360（元） B產(chǎn)品單位成本 =141360247。 800=（元 /件） 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 210900 —— B產(chǎn)品 141360 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容和任務(wù)是：正確確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)，與購(gòu)買單位辦理貨款結(jié)算并及時(shí)收回貨款，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金，并作有關(guān)會(huì)計(jì)處理。 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 (1) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的收入。其貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ”賬戶貸方的收入凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (2) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比的成本。其借方登記結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，貸方登記因銷售退回產(chǎn)品沖減的成本及期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (3) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算應(yīng)由企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。其借方登記按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金及教育費(fèi)附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 (4) “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (5) “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。其借方登記企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)收賬款，貸方登記已收回的應(yīng)收賬款和已確認(rèn)為壞賬而沖銷的應(yīng)收賬款；期末余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。該賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (6) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品而產(chǎn)生的債權(quán)及收回、結(jié)存情況。其借方登記因銷售商品而收到的商業(yè)匯票金額，貸方登記商業(yè)匯票到期收現(xiàn)的金額或轉(zhuǎn)銷的金額及未到期而貼現(xiàn)的商業(yè)匯票金額；期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票金額 。 (7) “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款情況。其貸方登記企業(yè)實(shí)際向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款或補(bǔ)收的款項(xiàng)，借方登記企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)款及增值稅等；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未發(fā)出產(chǎn)品抵償?shù)念A(yù)收賬款，屬企業(yè)的負(fù)債；期末如為借方余額，則表示企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)，其性質(zhì)與應(yīng)收賬款相同。該賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 [例 322]企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 200件給順達(dá)公司 ,每件不含稅售價(jià) (下同 )250元 ,增值稅稅率為 17%，價(jià)稅款已收存銀行。 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅 8500 [例 323] 企業(yè)采用托收承付方式向外地的豐華公司銷售 A產(chǎn)品 200件 ,每件售價(jià) 250元產(chǎn)品300件 ,每件售價(jià) 200元 ,貨款共計(jì) 110000元，增值稅為 18700元 ,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2300 元。 借：應(yīng)收賬款 —— 豐華公司 131000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅額 18700 銀行存款 2300 [例 324]企業(yè)收到豐華公司前欠的貨款131000元，存入銀行。 借：銀行存款 131000 貸：應(yīng)收賬款 —— 豐華公司 131000 [例 325]企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收宏達(dá)公司購(gòu)買 B產(chǎn)品的定金 40000元存入銀行。 借：銀行存款 40000 貸：預(yù)收賬款 —— 宏達(dá)公司 40000 [例 326]企業(yè)按合同規(guī)定向宏達(dá)公司發(fā)出 B產(chǎn)品 400件 ,每件
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