貸款管理知識與業(yè)務(wù)管理知識核算分析(編輯修改稿)
2025-03-14 16:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷記原已登記的表外科目和擔保物登記簿，會計分錄為： 付出：待處理抵押（質(zhì)押）品 —— 戶 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)收入。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項） 貸：其他業(yè)務(wù)收入四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費用，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)成本。其會計分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項） 處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ” 等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “ 應(yīng)交稅費 ” 科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “ 抵債資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目或借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為借方差額，則借：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項） 抵債資產(chǎn)跌價準備 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費 抵債資產(chǎn)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 若銀行取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記 “ 抵債資產(chǎn) ” 科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。其會計分錄為：借：固定資產(chǎn)（或其他資產(chǎn)類科目） 抵債資產(chǎn)跌價準備 貸：抵債資產(chǎn)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（七）轉(zhuǎn)銷呆賬貸款的核算1．確認呆賬的條件 2．核銷呆賬損失的賬務(wù)處理 按法定程序核銷呆賬損失時，會計分錄為：借：貸款損失準備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值）四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外 “ 應(yīng)收未收利息 ” 科目金額。會計分錄為：付出：應(yīng)收未收利息（八）已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回的核算 按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記 “ 貸款 —— 已減值 ” 科目，貸記 “ 貸款損失準備 ” 科目。會計分錄為： 四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款損失準備 —— 客戶貸款戶 同時，按實際收到的金額，借記 “ 吸收存款 ” 、“ 存放中央銀行款項 ” 等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記 “ 貸款 —— 已減值 ” 科目，按其差額，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。會計分錄為： 借：吸收存款（存放中央銀行款項） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準備金戶四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、貸款利息的計算與核算（一）貸款利息計算的有關(guān)規(guī)定（ 1）商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動幅度加以確定。（ 2）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計息，遇利率調(diào)整，不分段計息。（ 3）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以上的，遇利率調(diào)整，從新年度開始按調(diào)整后的利率計息。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（ 4）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日歸還，應(yīng)加收到期日至歸還日的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計算利息；節(jié)假日后第一個工作日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個工作日開始按逾期貸款利率計算利息。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款利息的計提 資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按貸款的合同本金與合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息” 科目，按貸款的攤余成本與實際利率計算確定的利息收入，貸記 “ 利息收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 貸款 —— 利息調(diào)整 ” 科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。其會計分錄為：五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)收利息 —— 戶借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款 對已確定發(fā)生減值損失的貸款，在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記 “ 貸款損失準備 ” 科目，貸記 “利息收入 ” 科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）貸款利息的計算方法1．定期結(jié)息 定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月 20日或每月 20日為結(jié)息日，結(jié)計的利息于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。利息計算可采用余額表計息法和乙種賬計息法。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 銀行將計算的各貸款戶利息，編制貸款利息清單，同時匯總編制應(yīng)收利息科目傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 戶 若借款人存款賬戶無款支付或不足支付，對未收回的利息，應(yīng)計收復(fù)息。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、貸款利息的計算
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