【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 聯(lián)一并專夾保管。 收 :匯出匯款 ——申請(qǐng)人戶 在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的申請(qǐng)人需要使用匯票，應(yīng)由申請(qǐng)人向開戶行填寫 “匯票申請(qǐng)書 ”,開戶行轉(zhuǎn)賬后將款項(xiàng)移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。A持票人在代理付款行開戶 n會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（ 2） 貸：吸收存款 —— 持票人戶 進(jìn)（ 2）B持票人未在代理付款行開 n會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（ 2） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 進(jìn)（ 2）n 轉(zhuǎn)賬 會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 特借 貸：清算資金往來 特貸n 提現(xiàn) 會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 現(xiàn)付 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 1）匯票全額解付的處理 n出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后 ,若匯票號(hào)碼、日期、 金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 (出票行)匯出匯款登記簿要素均相符 ,會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 票（ 1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸n同時(shí) ,銷記匯出匯款登記簿 : 付 :匯出匯款 ——申請(qǐng)人戶（ 2）匯票有多余款的處理 ? 會(huì)計(jì)分錄為；借：匯出匯款 票（ 1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸： 吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 票（ 3） 同時(shí)銷記匯出匯款登記簿 .在第四聯(lián)銀行匯票 (多余款收賬通知 )聯(lián)填寫清楚多余金額，加蓋 “業(yè)務(wù)清訖 ”章交匯票申請(qǐng)人。3．收款人未在銀行開戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，再通知申請(qǐng)人來行取款。借：匯出匯款 票（ 1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例題n5月 8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額 10萬(wàn)元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。 5月 15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實(shí)際支付金額 9萬(wàn)元。 3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。答案n南昌行： 5月 8日，借：吸收存款 —— 南昌儀表廠戶 100， 000 貸：匯出匯款 100， 000n表外科目：收 :匯出匯款 ——南昌儀表廠戶 100， 000 n上海行： 5月 15日借：清算資金往來 90， 000 貸：吸收存款 —— 上海儀表配件廠戶 90， 000n南昌行： 5月 18日，借：匯出匯款 100， 000 貸：清算資金往來 90， 000 吸收存款 —— 南昌儀表廠戶 10， 000n表外科目：n付：匯出匯款 ——南昌儀表廠戶 100， 000答案三、 商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定n商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。n基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。n適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定：（ 1）表明 “ 銀行承兌匯票 ” 或 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 的字樣；（ 2）無條件支付的委托；（ 3）確定的金額；（ 4）付款人名稱；（ 5）收款人名稱； (記名匯票 )（ 6）出票日期；（ 7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無效 。，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與其開戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。，必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。交存開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見票當(dāng)日支付票款。 .貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù) 算n說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián) :一正本 。二正本 。三副本。郵 (電 )劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單 。二貸方憑證 。三借方憑證 。四收賬通知 (或發(fā)報(bào)依據(jù) )。五付款通知。n 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(shí) (未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時(shí)，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。 )，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián) ,(在 “ 委托收款憑據(jù)名稱 ” 欄注明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 及其匯票號(hào)碼，并在匯票背面作成委托收款背書 )，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“ 商業(yè)承兌匯票 ” 戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。 付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查 ， 并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記 “收到委托收款登記簿 ”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起 3日內(nèi)仍未通知銀行付款的 ,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù)。⑴ 付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款 —— 付款人戶 委（ 3） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（ 2）或貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后 ,在 “ 收到委托收款憑證登記簿 ” 上注明轉(zhuǎn)賬日期 .⑵ 付款人的銀行賬戶不足支付票款 n銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的 5%不低于 1000元向付款人收取罰款。(3)當(dāng)付款人拒絕付款時(shí) 銀行在付款人接到通知日的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。將第二聯(lián)拒付理由書和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?,第三 .四聯(lián)拒付理由書和第四 .五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開戶行 )）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項(xiàng)1（，會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)借 借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 或：存放中央銀行款項(xiàng) ）2委（ 存款人戶——吸收存款 貸： ）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付2（款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時(shí)銷記發(fā)出。委托收款憑證登記簿 商業(yè)承兌匯票核算圖示持票人 承兌人 開戶行 開戶行②委托收款 ③委一④ 登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ” ⑤ 發(fā)出委托收款(委三四五及商業(yè)匯票 )⑥ 登記 “收到委托收款憑證登記簿 ”⑦發(fā)出付款通知⑧通知付款 ⑩ 劃回票款⑨ 記帳并銷記登記簿 :借 :吸收存款 貸 :清算資金往來⑾ 記帳并銷記登記簿 :借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 ⑿委四① 交付已承兌的匯票例題 A公司賣給 B公司一批原料，價(jià)值 5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合同，進(jìn)行延期付款。 A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng) B公司承兌，承兌期為 3個(gè)月。 A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款， A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至 B公司開戶行， B公司開戶行審查無誤后，通知 B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。答案n B公司開戶行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款 B公司 50000 貸：清算資金往來 50000n A公司開戶行收到 B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項(xiàng)時(shí)，借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款 A公司 50000（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)n 銀行承兌匯票 一式三聯(lián)第一聯(lián) 卡片第二聯(lián) 匯票第三聯(lián) 存根 出票人留存委托收款憑證 一式五聯(lián)承兌申請(qǐng)人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一 .二聯(lián)并交會(huì)計(jì)部門。 u會(huì)計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查 .審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票 “承兌行簽章 ”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。u由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；u由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。同時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：收取保證金： 借：吸收存款 活期存款 — 出票人戶 貸：保證金存款 — 出票人戶按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)： 借：吸收存款 活期存款 — 出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶（中間業(yè)務(wù)收入）