【文章內(nèi)容簡介】 理付款： 借：吸收存款 —— 本票 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） （轉(zhuǎn)賬付款時） 庫存現(xiàn)金 （支付現(xiàn)金時） 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 二、銀行本票的核算 持票人 未在本行開戶 的，應(yīng)填制三聯(lián)進賬單。出票行將第二、三聯(lián)進賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯(lián)進賬單作回單退持票人。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 本票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯(lián)進賬單作收賬通知交持票人。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 三、銀行匯票的核算 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 1．代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。 2．銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月。 3．申請人和收款人均為個人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 4．轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。 5．銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。 6．銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請人。 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （一）銀行匯票的基本規(guī)定 （著重注意以下幾點） 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 （二） 銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 ◆ 簽發(fā) ◆ 兌付 ◆ 結(jié)清 1．出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 出票行受理銀行匯票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后， 轉(zhuǎn)賬交付 的以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款 —— 存款（申請人戶） 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金交付 的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，即代現(xiàn)金收入傳票入賬，第二聯(lián)申請書注銷。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 出票行簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)：第一聯(lián)匯出匯款卡片；第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)；第三聯(lián)匯款解訖通知；第四聯(lián)多余款收賬通知），在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端壓印出票金額；對現(xiàn)金匯票，在“出票金額”欄大寫金額前寫明“現(xiàn)金”字樣。然后將匯票和解訖通知交申請人，第一、四聯(lián)專夾保管。 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 2．代理付款行兌付銀行匯票款的處理 （ 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 代理付款行接到持票人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單，審查無誤后，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進賬單交持票人。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行戶 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 代理付款行接到未在本行開戶的為個人的持票人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單，審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進賬單交持票人。會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行戶 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 持票人一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：科目 —— 戶 持票人支取現(xiàn)金的，現(xiàn)金匯票可一次辦理現(xiàn)金支付；轉(zhuǎn)賬匯票按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 持票人需要轉(zhuǎn)匯時，在辦理解付后，可以委托兌付行辦理電、信匯結(jié)算或重新簽發(fā)銀行匯票。 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 3．出票行結(jié)清銀行匯票的處理 出票行收到劃回的匯票款，分別不同情況處理： ◆ 匯票全額付款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知作借方憑證附件。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行戶 ◆ 匯票有多余款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知交申請人。會計分錄為： 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款 —— 匯出匯款 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行戶 吸收存款 —— 存款（申請人戶） 申請人未在銀行開立賬戶的，多余金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，同時通知申請人來行取款。 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 1）退款的處理 申請人因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以匯票第一聯(lián)作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（若退付現(xiàn)金，則作為借方憑證附件），辦理退款： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 貸：吸收存款 —— 存款（申請人戶） （轉(zhuǎn)賬退付時） 庫存現(xiàn)金 （退付現(xiàn)金時） 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 2）超過提示付款期付款的處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)將匯票和解訖通知提交出票行。出票行審核無誤后，一律通過“吸收存款 —— 應(yīng)解匯款”科目核算，并分別情況進行處理。 ①匯票全額付款的處理 出票行以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，多余款收賬通知作貸方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬： 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款 —— 匯出匯款 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 同時，由持票人填寫銀行匯票申請書或電（信）匯憑證，委托銀行簽發(fā)銀行匯票或辦理匯款。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：吸收存款 —— 匯出匯款（或待清算轄內(nèi)往來） 若持票人提交的是現(xiàn)金匯票，其處理與上述相同，只是持票人在填寫匯票申請書和匯兌憑證時應(yīng)注明“現(xiàn)金”字樣。 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 三、銀行匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 ②匯票有余款付款的處理 出票行 以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，另編一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作余款的記賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（持票人戶） 吸收存款 —— 存款（申請人戶） 轉(zhuǎn)賬后，將余款通知交申請人。出票行向持票人辦理付款與匯票全額付款時的處理手續(xù)相同。 四、商業(yè)匯票的核算 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。 按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 金融企業(yè)會計 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 四、商業(yè)匯票的核算 ，必須有真實的交易（ 或債權(quán)債務(wù) ）關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ，最長不得超過 6個月。 ，自匯票到期日起 10日。 ，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 存票款時，承兌行除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款利率計收利息。 ，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （著重注意以下幾點） 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 金融企業(yè)會計 四、商業(yè)匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人出票，由銀行以外的付款人承兌。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。 1．持票人開戶行受理匯票的處理 持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)委托收款憑證，連同匯票一并交開戶行。開戶行審核無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證作回單交持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 金融企業(yè)會計 四、商業(yè)匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 2．付款人開戶行收到匯票的處理 付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，審查無誤后，將第五聯(lián)委托收款憑證交付款人通知付款。 ★ 付款人應(yīng)在接到付款通知的 當日 通知銀行付款。 ★ 付款人在接到通知的次日起 3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知付款的，銀行于付款人接到通知的次日起 第 4日（法定節(jié)假日順延） 上午 開始營業(yè)時劃款。 ★ 付款人提前收到商業(yè)匯票，并同意付款的，銀行于 匯票到期日 劃款。 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 金融企業(yè)會計 四、商業(yè)匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 付款人開戶行以第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票、第四聯(lián)委托收款憑證（同城票據(jù)交換時需提出）作附件，辦理劃款： 借：吸收存款 —— 存款（付款人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行戶 或貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 金融企業(yè)會計 四、商業(yè)匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）付款人拒絕支付票款的處理 付款人自接到通知的次日起 3日內(nèi)向銀行提出拒付的，銀行收到付款人提交的拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑證，審核無誤后，在委托收款憑證注明“拒絕付款”字樣，然后將有關(guān)拒付證明連同委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 （ 2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 銀行在委托收款憑證注明“無款支付”字樣，并填制三聯(lián)“付款人未付款項通知書”，將第二、三聯(lián)通知書和第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行。 第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 金融企業(yè)會計 四、商業(yè)匯票的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 3．持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理 持票人開戶行收到劃回的款項，將打印的匯款來賬專用