【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 面金額 *貼現(xiàn)天數(shù) *日利率 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =票面金額 —貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)天數(shù) 的計(jì)算，是自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日加預(yù)計(jì)款項(xiàng)收妥入賬所需郵程止的天數(shù)。 ? 收回票據(jù)的核算 借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 貸： 貼現(xiàn)資產(chǎn) ——XX戶（外幣） ? （三）出口押匯 ? 概念： 出口商 將全套出口單據(jù)提交 議付行 ，有該行買入 單據(jù)并按 票面金額 扣除自議付日到預(yù)計(jì)收回日止的利息及有關(guān) 手續(xù)費(fèi) ，將凈額 預(yù)先 付給出口商的一種出口融資方式。 ? 我國(guó)商業(yè)銀行：采用墊款金額的貼現(xiàn)方式。 ? 核算環(huán)節(jié)：承做出口押匯和收回押匯墊款。 ? 會(huì)計(jì)科目： “出口押匯” 。 ? 借方：押匯的發(fā)放。 貸方：押匯的收回。 ? 承做出口押匯的核算 ? 借： 出口押匯 ——押匯利息收入戶 (外幣 ) ? 貸：利息收入 ——押匯利息收入戶（外幣） ? 貨幣兌換 ——匯買價(jià)（外幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯買價(jià)（本幣） ? 貸：吸收存款 ——XX戶（本幣） ? 出口押匯利息 =票面金額 *估計(jì)收到票款所需日數(shù) *年利率 /360 ? 出口押匯貸款的實(shí)際入賬金額 =票據(jù)金額 押匯利息 預(yù)扣國(guó)外銀行費(fèi)用 本行費(fèi)用 ? 收款償還押匯的核算 ? 借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——國(guó)外銀行費(fèi)用收入戶 ? 出口押匯 ——XX戶（外幣） （四）打包貸款 概念：信用證的受益人受證后，由于缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行申請(qǐng)做一種融資性的出口前期短期貸款。 注意點(diǎn) ： 貸款金額不得超過(guò)信用證總金額的等值本幣 貸款行需要遵循兩條制約性條款： （ 1）只要來(lái)證是公開議付信用證，即可要求受益人在取得打包貸款備貨楚云后，必須將跟單匯票或單據(jù)送交貸款行審單議付； （ 2）備貨出運(yùn)后，必須及時(shí)清償打包貸款全部本息，如無(wú)本幣資金清償，在審單相符的條件下，轉(zhuǎn)作“出口押匯”從其結(jié)匯中扣收，以免延期占用貸款行資金。 ? 科目： “打包貸款”。 ? 借方：貸款的發(fā)放。 貸方：貸款的收回。 ? 打包貸款發(fā)放的核算 ? 借： 打包貸款 ——XX戶（外幣） ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） ? 打包貸款本息償還的核算 ? （ 1）以出口押匯歸還打包貸款本息 ? 借：出口押匯 ——XX戶（外幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯買價(jià)（外幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯買價(jià)（本幣） ? 貸：打包貸款 ——XX戶（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶（本幣） ? 吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣，剩余部分） ? （ 2）以收妥結(jié)匯款歸還打包貸款本息 ? 借：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 貸： 打包貸款 ——XX戶（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶（本幣） ? 吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣，剩余部分） ? （ 3）以存款歸還打包貸款本息 ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） ? 貸： 打包貸款 ——XX戶（本幣） ? 利息收入 ——XX貸款利息收入戶（本幣） (四 )買方信貸外匯貸款 買方信貸是出口國(guó)銀行直接向買方或買 方銀行提供的貸款 ， 用于向出口國(guó)購(gòu)買 技術(shù)和設(shè)備 ， 解決買方一時(shí)籌集巨額資 金的困難 ,是出口信貸的一種 。 v企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)口買方信貸時(shí)，需要注意它的限制條件： v (1)必須向與中國(guó)銀行訂立買方信貸協(xié)議的國(guó)家申請(qǐng)貸款； v (2)只能向貸款提供國(guó)購(gòu)買資本貨物； v (3)貸款一般只能占訂貨合同總金額的 85％，其余的 15％要用現(xiàn)匯支付。 因此，企業(yè)在申請(qǐng)買方信貸的同時(shí)，還要自籌或向銀行申請(qǐng)一部分現(xiàn)匯貸款。并且分期按等分金額每半年還本付息一次。 v (4)不同國(guó)家對(duì)買方信貸定有不同的最低起點(diǎn)。 買方信貸 對(duì)外簽訂協(xié)議 支付定金 收回貸款本息 使用貸款 核算中主要使用兩個(gè)科目： l買方信貸外匯貸款 (資產(chǎn)類 ) 借：貸款發(fā)放 貸：貸款到期償還 l借入買方信貸款 （負(fù)債類） 借：借入款項(xiàng)到期歸還 貸：借入款項(xiàng) 收：買方信貸用款限額（外幣） ?在使用貸款時(shí)，按使用金額隨時(shí)逐筆轉(zhuǎn)銷此表外科目： 付：買方信貸用款限額（外幣） ? 根據(jù)慣例，使用買方信貸外匯貸款前，一般要先付一定比例的定金。 1)若借款單位直接以外匯支付定金，分錄為： ? 借：吸收存款 ——外匯活期存款 ——XX戶（外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目 （外幣） (2)若借款單位以本幣購(gòu)入外匯支付定金，分錄為： 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） 貸：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（本幣） 借：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） (3)若借款單位向銀行申請(qǐng)短期外匯貸款支付定金，分錄為： ? 借：短期外匯貸款 ——XX戶（外幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） 動(dòng)用買方信貸對(duì)外付款有兩種情況： (1)進(jìn)口單位無(wú)現(xiàn)匯，需取得買方信貸外匯貸款，到期時(shí)進(jìn)口單位償還貸款本息。 ? 若進(jìn)口單位與總行在 同地 ，由總行直接發(fā)放貸款，分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 ——XX戶（外幣） 貸：借入買方信貸款 ——XX銀行 (外幣 ) ? 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 ? 若進(jìn)口單位與總行在 異地 ，由分行發(fā)放外匯貸款，分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 ——XX戶 （外幣） ? 貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣） ? 總行收到分行發(fā)來(lái)報(bào)單，分錄為： ? 借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣） ? 貸：借入買方信貸款 ——XX銀行（外幣） ? 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 (2)進(jìn)口單位有現(xiàn)匯，按正常手續(xù)向銀行辦理結(jié)匯，銀行按規(guī)定收取結(jié)匯手續(xù)費(fèi)，則由銀行利用買方信貸資金，并承擔(dān)買方信貸項(xiàng)下利息。 若由 總行辦理結(jié)匯 ，則分錄為： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（外幣） ? 貸：借入買方信貸款 ——XX銀行（外幣） ? 同時(shí)沖銷表外科目用款限額。 若由 當(dāng)?shù)胤中修k理結(jié)匯 ，分錄為： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（外幣） ? 貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái) （外幣） ? 總行收到分行發(fā)來(lái)報(bào)單，分錄為： ? 借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣） ? 貸：借入買方信貸款 ——XX銀行（外幣） 1)由 總行 負(fù)責(zé)償還本息的核算?？傂袃斶€國(guó)外借款利息時(shí)，分錄為： 借：利息支出 （外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） ? 總行償還借款本金時(shí)，分錄為： 借：借入買方信貸款 ——某銀行 （外幣） 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） 2)由借款單位償還本息的核算。 若進(jìn)口單位取得了買方信貸外匯貸款，則在貸款期時(shí)，銀行應(yīng)按時(shí)向借款單位收回本息。 ? 若借款單位在總行開戶以 人民幣 結(jié)匯償還本息，分錄為： ? 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯賣價(jià)（外幣） ? 貸：買方信貸外匯貸款 ——XX戶（外幣） ? 利息收入（外幣） ? 若借款單位以 外匯 償還，分錄為： 借：吸收存款 ——活期存款 ——XX戶（外幣） ? 貸：買方信貸外匯貸款 ——XX戶 （外幣） ? 利息收入（外幣） ? 如借款單位在分行開戶，則需通過(guò)“全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)”進(jìn)行核算。 第六節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的核算與管理 ? 一、國(guó)際匯兌的意義和種類 ? 二、匯出國(guó)外匯款的核算與管理 ? 三、國(guó)外匯入?yún)R款的核算和管理 一、國(guó)際匯兌的意義和種類 ? 國(guó)際匯兌（外匯） ? ： ? （ 1）匯出法（順匯） ? （ 2）出票法（逆匯） ? ： ? （ 1）匯出國(guó)外匯款 ? （ 2）國(guó)外匯入?yún)R款 ? 涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：貿(mào)易收支結(jié)算、勞務(wù)收支結(jié)算、政府間收支結(jié)算、其他非貿(mào)易收支結(jié)算 匯款結(jié)算程序 二、匯出國(guó)外匯款的核算與管理 ? （一）匯出國(guó)外匯款的相關(guān)規(guī)定 ? ? ? 費(fèi) ? （二）匯出國(guó)外匯款使用的會(huì)計(jì)科目 ? 負(fù)債類科目：“匯出匯款”科目 ? 匯出匯款科目應(yīng)按匯款單位或個(gè)人逐筆登記明細(xì)賬 （三）匯出國(guó)外匯款的賬務(wù)處理 ? 、信匯、票匯 ? （ 1）受理匯出匯款的核算 ? ①匯款人以 外幣存款 匯出： ? 借：吸收存款 —外匯活期存款 —XX戶（外幣） ? 貸：匯出匯款（外幣） ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 —活期（儲(chǔ)蓄）存款 —XX戶（本幣） ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶（本幣） ? ②匯款人以本幣購(gòu)匯匯出： ? 借：吸收存款 — 活期（儲(chǔ)蓄）存款 — XX戶（本幣） ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶（本幣） ? 貨幣兌換 — 匯賣價(jià)（本幣） ? 借：貨幣兌換 — 匯賣價(jià)（外幣） ? 貸：匯出匯款（外幣） ? （ 2） 匯款 解付后 的核算 ? 借：匯出匯款（外幣） ? 貸：存放國(guó)外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣） 匯款單位或匯款人申請(qǐng)簽發(fā)旅行信用證時(shí)，應(yīng)填具“ 匯款申請(qǐng)書 ”及預(yù)留簽章樣本的“ 印鑒證明書 ”，說(shuō)明取款地點(diǎn)、金額等項(xiàng)，經(jīng)審核同意后，商業(yè)銀行憑以填制旅行信用證。 ? 旅行信用證 一式三聯(lián) 套寫，由“ 旅行信用證正本 ”、“ 旅行信用證副本 ”、“ 旅行信用證留底 ”組成。 ? 旅行信用證通過(guò)“ 開出旅行信用證 ”科目核算，會(huì)計(jì)分錄可參照匯出國(guó)外匯款辦理，但在分錄中將“ 匯出匯款 ”科目改為“ 開出旅行信用證 ”科目。 ? 開出旅行信用證的銀行費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)與匯出匯款相同。 ? ? （ 1）對(duì)于國(guó)外銀行委托我們商業(yè)銀行代為出售的旅行支票，收到空白旅行支票時(shí)，應(yīng)登記 “代保管有價(jià)值品登記簿 ”，并以 “信托資產(chǎn) ”和 “信托負(fù)債 ”兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行核算： ? 借：信托資產(chǎn) (外幣） ? 貸：信托負(fù)債（外幣） ? （ 2）代售行在售出旅行支票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定位置填寫出售日期和代售行名稱、地點(diǎn)，并由購(gòu)買人在票面規(guī)定位置預(yù)留取款簽章印鑒，以便取款時(shí)交驗(yàn)。 ? 售出旅行支票時(shí)： ? 借：現(xiàn)金或其他科目（本幣） ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶（本幣） ? 貨幣兌換 ——匯