7外匯業(yè)務(wù)核算與管理(編輯修改稿)
2025-03-13 22:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 1） 借款企業(yè)用貸款貨幣對(duì)外付匯 的 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 ——短期外匯貸款 —XX貸款戶 外幣 貸：吸收存款 ——單位外匯存款 ——XX現(xiàn)匯戶 外幣 （ 2） 借款企業(yè)用非貸款貨幣對(duì)外付匯 的，應(yīng)通過(guò)套匯業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：【例 79】 借：貸款 ——短期外匯貸款 ——XX貸款戶 外幣 1 貸：外匯買賣 ——匯買價(jià) 外幣 1 借：外匯買賣 ——匯買價(jià) 人民幣 貸：外匯買賣 ——匯賣價(jià) 人民幣 借：外匯買賣 ——匯賣價(jià) 外幣 2 貸：吸收存款 ——單位外匯存款 ——XX現(xiàn)匯戶 外幣 2 貸款的發(fā)放 二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 三 ） 短期外匯貸款 二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款的還本付息 （ 三 ） 短期外匯貸款 短期外匯貸款實(shí)行 按季結(jié)息 ， 即每季末月的 20日計(jì)息一次 ， 在一個(gè)季度內(nèi)按 浮動(dòng)利率 的變動(dòng)時(shí)期分段計(jì)息 。 浮動(dòng)利率分為 1個(gè)月 、 3個(gè)月 、 6個(gè)月三檔 ， 在一個(gè)計(jì)息季度內(nèi)按浮動(dòng)利率的變動(dòng)時(shí)期實(shí)行分段計(jì)息 ， 一經(jīng)選定 ， 第一個(gè)浮動(dòng)期間內(nèi) ， 不管利率如何變化 ， 均按照貸款日確定的利率計(jì)息；下一個(gè)浮動(dòng)期間內(nèi) ， 則按照上一個(gè)浮動(dòng)期滿當(dāng)時(shí)執(zhí)行的新的浮動(dòng)匯率計(jì)息 。 （ 1） 借款企業(yè)用貸款貨幣償還貸款本息的 借：吸收存款 ——單位外匯存款 ——XX現(xiàn)匯戶 外幣 貸：貸款 ——短期外匯貸款 —XX貸款戶 外幣 利息收入 外幣 銀行于 3月 5日向工藝品公司發(fā)放半年期 10萬(wàn)美元的浮動(dòng)利率貸款 ， 浮動(dòng)期為 3個(gè)月 。 假設(shè)借款日美元 3個(gè)月的浮動(dòng)利率為 %。 5月 8日利率為 %， 6月 1日利率為%， 7月 8日利率為 %。 借款人于貸款到期日用自由外匯歸還貸款本息 。 （ 1） 3月 5日發(fā)放貸款 借：貸款 ——短期外匯貸款 ——工藝品公司 USD100 000 貸：吸收存款 ——單位外匯貸款 ——工藝品公司現(xiàn)匯戶 USD100 000 銀行于 3月 5日向工藝品公司發(fā)放半年期 10萬(wàn)美元的浮動(dòng)利率貸款 ， 利息轉(zhuǎn)入貸款本金 ， 浮動(dòng)期為 3個(gè)月 。 假設(shè)借款日美元 3個(gè)月的浮動(dòng)利率為 %。 5月 8日利率為 %， 6月 1日利率為 %， 6月 21日利率為 %。 借款人于貸款到期日用自由外匯歸還貸款本息 。 （ 2） 利息計(jì)算如下： ① 3月 5日 ~3月 20日的利息收入： 100 000 16 %/360=200美元 3月 21日利息轉(zhuǎn)入貸款本金 ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 工藝品公司 USD200 貸：利息收入 USD200 ② 3月 21~6月 4日的利息收入： 100 200 76 %/360= ③ 6月 5日 ~6月 20日的利息收入： 100 200 16 %/360= 6月 21日利息轉(zhuǎn)入貸款本金 ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 工藝品公司 貸：利息收入 ④ 6月 21日 ~9月 4日的利息收入： 101 76 %/360= （ 3） 9月 5日收回貸款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位外匯存款 —— 工藝品公司現(xiàn)匯戶 USD102 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 工藝品公司 USD101 利息收入 銀行于 3月 5日向工藝品公司發(fā)放半年期 10萬(wàn)美元的浮動(dòng)利率貸款 ， 利息轉(zhuǎn)入貸款本金 ， 浮動(dòng)期為 3個(gè)月 。 假設(shè)借款日美元 3個(gè)月的浮動(dòng)利率為 %。 5月 8日利率為 %， 6月 1日利率為 %， 7月 8日利率為 %。 借款人于貸款到期日用自由外匯歸還貸款本息 。 貸款的還本付息 （ 三 ） 短期外匯貸款 二、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 2） 借款企業(yè)用非貸款貨幣償還貸款本息的， 應(yīng)通過(guò)套匯業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位外匯存款 ——XX現(xiàn)匯 戶 外幣 1 貸：外匯買賣 ——匯買價(jià) 外幣 1 借：外匯買賣 ——匯買價(jià) 人民幣 貸：外匯買賣 ——匯賣價(jià) 人民幣 借：外匯買賣 ——匯賣價(jià) 外幣 2 貸：貸款 ——短期外匯貸款 ——XX貸款戶 外幣 2 利息收入 外幣 2 第四節(jié) 貿(mào)易融資業(yè)務(wù)核算 一、打包貸款 指有企業(yè)法人執(zhí)照和出口權(quán)的借款單位收到出口商所在地銀行開(kāi)來(lái)的信用證后 ， 以信用證正本抵押向銀行申請(qǐng)出口商品的進(jìn)貨 、 備料和裝運(yùn)所需人民幣貸款 。 是銀行對(duì)信用證項(xiàng)下的出口商生產(chǎn)進(jìn)料 、 加工 、 包裝運(yùn)輸?shù)馁Y金需要而發(fā)放的專項(xiàng)貸款 。 是銀行辦理出口押匯之前的貸款 ，與出口押匯有密切關(guān)聯(lián) 。 二、進(jìn)口押匯 進(jìn)口商以進(jìn)口貨物物權(quán)作抵押，向商業(yè)銀行申請(qǐng)的短期資金融通。 三、出口押匯 出口商將全套出口單據(jù)提交議付行 ， 由該行買入單據(jù)并按票面金額扣除自議付日的預(yù)計(jì)收匯日止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi) ， 將凈款預(yù)先付給出口商的一種出口融資方式 。 是銀行應(yīng)出口商的要求 ， 以裝運(yùn)出口后提交的與信用證要求完全相符的全套單據(jù)為依據(jù) ， 以應(yīng)收的出口款項(xiàng)為抵押對(duì)出口商發(fā)放的結(jié)算貸款 。 第四節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一 、 匯兌結(jié)算方式的核算 二 、 托收結(jié)算方式的核算 三 、 信用證結(jié)算方式的核算 一 、 匯兌結(jié)算方式的核算 （ 一 ） 匯兌結(jié)算的種類 ： 匯兌：付款人委托銀行 ， 利用匯票或其他信用工具 ， 將款項(xiàng)匯給境外收款人的一種結(jié)算方式 信匯 、 電匯 、 票匯 （ 信匯自帶 ） （ 二 ） 匯款業(yè)務(wù)核算 匯出國(guó)外匯款 國(guó)外匯入?yún)R款 ?票匯的處理 一 、 匯兌結(jié)算方式的核算
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