銀行第四章貸款業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-06 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸款本息（ 先本后息 ）。 ? 處置的方式有作價(jià)入賬和變賣兩種。 ?變賣收入大于應(yīng)還貸款本息的，應(yīng)退還給借款人，不足的，由借款人繼續(xù)清償； ?作價(jià)入賬：作為銀行自有資產(chǎn)。 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 擔(dān)保貸款抵押物的核算 例 4. 2023年 7月 5日，借款人新興百貨辦理抵押貸款202300，期限為 3個(gè)月，年利率 6%，新興百貨提供住房一套作抵押物，價(jià)值 30萬元。 借：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 貸：吸收存款 — 活期存款 202300 同時(shí)，表外科目記錄： 收入：擔(dān)保物 —— 建筑物 —— 新興百貨 300000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 7月底，計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 ? 8月和 9月分別計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 1000 貸：利息收入 1000 ? 10月 5日計(jì)算利息： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 擔(dān)保貸款抵押物的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 銀行將抵押物住房一套進(jìn)行拍賣，拍賣收入為 25萬元， ? 借：庫存現(xiàn)金（或 科目） 250000 貸：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 應(yīng)收利息 3000 貸：吸收存款 —— 新興百貨 47000 (剩余款項(xiàng)歸借款人 ) 同時(shí)，登記表外科目： 付出：擔(dān)保物 —— 建筑物 —— 新興百貨 300000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 若銀行將抵押物住房一套作價(jià)入賬，則有： 借：固定資產(chǎn) 203000 貸：貸款 — 抵押貸款 — 新興百貨 202300 應(yīng)收利息 3000 擔(dān)保貸款抵押物的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 三、貸款利息的計(jì)算 ? 比照存款利息計(jì)算 ? 票據(jù)貼現(xiàn)的概念 ? 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 概念：票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 ? 貼現(xiàn)貸款與一般貸款雖然都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式 ,商業(yè)銀行都要計(jì)收利息，但兩者又存在著明顯的區(qū)別。 ? 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的條件（教材 P67） 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)的概念 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 貼現(xiàn)資產(chǎn) 核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人，分別 “ 面值 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)類科目 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ? 商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目，貸記“利息收入”科目。 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ? 貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 期末借方余額，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 計(jì)算公式： 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 匯票到期值 =匯票票面金額＋匯票票面金額 天數(shù) 年利率 247。 360 貼現(xiàn)利息＝匯票到期值 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。 30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 公式中的“貼現(xiàn)天數(shù)”一般按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期的前一日止。 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 會(huì)計(jì)分錄： 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 戶（面值） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 —— 戶 資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，做會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 —— 戶 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款戶 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 全部收回： ? 無款支付或支付不足： 貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 票據(jù)貼現(xiàn) —— 戶（面值 ) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 —— 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸款 —— 逾期貸款 —— 戶 (未收回貼現(xiàn)資金部分 ) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 票據(jù)貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 —— 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 3 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 5. 中國銀行中關(guān)村支行發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 7月 10日開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，匯票金額為 350000元，到期日為 11月 4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（月貼現(xiàn)率為 6‰ ） ? 7月 16日，給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款及利息 3000元，該單位賬戶只有 100000元。
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