第四章業(yè)務(wù)質(zhì)量控制(編輯修改稿)
2025-02-26 11:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出適當(dāng)處理、獲取書面確認(rèn)函、防范關(guān)系密切的威脅 —— 措施：輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 ） （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 基本要求： ?已考慮客戶的誠(chéng)信 ，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信； ?具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì) 、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ?不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突 ，從而符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。 針對(duì)客戶的誠(chéng)信，應(yīng)當(dāng)考慮： ? （ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ?（ 2）客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)； （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ?（ 3）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度； ?（ 4）客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； ?（ 5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象； ?（ 6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； ?（ 7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。 （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 獲取客戶誠(chéng)信的途徑： （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、能力、時(shí)間和資源： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； ? 在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； ? 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請(qǐng)到）符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （四）人力資源 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 ?解決： (一 )招聘； (二 )人員需求預(yù)測(cè) (三 )人員素質(zhì)； (四 )專業(yè)勝任能力； (五 )職業(yè)發(fā)展； (六 )業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； (七)晉升； (八 )薪酬；。 ?項(xiàng)目組的委派－保持整體勝任能力 0102030405060708090100?？?本科 研究生 CPA國(guó)內(nèi)事務(wù)所國(guó)外事務(wù)所（四）人力資源 ?經(jīng)營(yíng)效益 ?培養(yǎng)成本 培養(yǎng)成本 經(jīng)營(yíng)效益 “學(xué)歷、經(jīng)營(yíng)效益、培養(yǎng)成本”分析 本科以上員工的比率 （四）人力資源 0102030405060708090會(huì)計(jì)專業(yè) 法律專業(yè) 管理類專業(yè) 其他專業(yè)國(guó)內(nèi)事務(wù)所國(guó)外事務(wù)所（四）人力資源 壞賬準(zhǔn)備：敗也蕭何，成也蕭何？ 背景資料 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 壞賬轉(zhuǎn)回導(dǎo)致江紙扭虧為盈 2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 壞賬準(zhǔn)備的盈余操縱方法 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 大股東欠款57,987, 大股東欠款932,792, 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 大股東欠款57,987, 大股東欠款945,216, 巨額壞賬導(dǎo)致江紙 ST2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 大股東欠款57,987, 大股東欠款935,553, 壞賬轉(zhuǎn)回導(dǎo)致江紙扭虧為盈 2023 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 大股東償還 的欠款 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 江西紙業(yè) 2023年利潤(rùn)表 2023年至 2023年科龍電器的貨幣資金從 億元增加至 ，增加了 ，而公司 3年累計(jì)盈利只有 ，不需要付現(xiàn)的折舊、攤銷和計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 ，其資本支出為 ，因此，貨幣資金增加并非企業(yè)盈利所致。 ？ 貨幣資金從何而來？ 背景資料 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 取得 貼現(xiàn) 銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)） 商業(yè)承兌匯票（帶追索權(quán)） 借：銀行存款 貸：短期借款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023年，財(cái)政部對(duì)附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由原作為或有負(fù)債予以披露改作視為以應(yīng)收票據(jù)取得質(zhì)押借款。 來自財(cái)務(wù)報(bào)告的證據(jù) 1：短期借款 科龍電器短期借款 單位：萬元 借款類別 2023年末 2023年初 信用借款
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