【正文】 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 借：單位活期存款 —— 出票人存款戶 貸：其他應(yīng)收款 按有關(guān)規(guī)定審查時，發(fā)現(xiàn)支票透支、支票簽章與其預(yù)留銀行印鑒不符、支付密碼錯誤等均應(yīng)退票。 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 出票人存款戶 貸：單位活期存款 —— 收款人存款戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 2）持票人、出票人 不在同一銀行開戶 的處理。 ①銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起 12日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第 13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。 ⑨持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。 用于支取現(xiàn)金的支票 僅用于收款人向付款人提示付款， 不得背書轉(zhuǎn)讓 。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合法。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) ⑤支票的 提示付款期限 自出票日起 10天，到期日遇例假日順延。 ④支票的金額、收款人名稱可以由出票人 授權(quán)補(bǔ)記 。 ③簽發(fā)支票 必須記載的事項 有：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 2． 支票的基本規(guī)定 ① 單位和個人 在 全國范圍 的各種款項結(jié)算均可使用支票。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬 。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 支票業(yè)務(wù) 1． 支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。狹義的票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券。 票據(jù)有廣義票據(jù)和狹義票據(jù)之分。（負(fù)債類科目） 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 票據(jù)業(yè)務(wù) 票據(jù)業(yè)務(wù)概念 票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。（負(fù)債類科目） 4.“銀行卡存款”：核算銀行辦理銀行卡業(yè)務(wù)時，持卡人存入本行的備付金存款。（負(fù)債類科目） 2.“匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。凡是未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理，而影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 支付結(jié)算紀(jì)律的“十不準(zhǔn)” : ①不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金； ②不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項； ③不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金； ④不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； ⑤不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； ⑥不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； ⑦不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； ⑧不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； ⑨不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； ⑩不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。 ①不準(zhǔn)出租、出借賬戶； ②不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票； ③不準(zhǔn)套用銀行信用； ④不準(zhǔn)無理拒絕付款。 （ 3）銀行不墊款。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 支付結(jié)算的原則與紀(jì)律 1． 支付結(jié)算的原則 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵循下列原則： （ 1） 恪守信用，履約付款。銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，尤其是非現(xiàn)金結(jié)算工具的廣泛使用，不僅關(guān)系到銀行自身的信譽(yù)，影響銀行的收入，而且，對減少現(xiàn)金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社會信用，促進(jìn)金融創(chuàng)新和塑造新型支付文化發(fā)揮著重要作用。 支付結(jié)算是指單位、個人使用結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其具體內(nèi)容包括：支付結(jié)算的意義、紀(jì)律與原則； 票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算 ；銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算；其他結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算；國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算。第 5章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 本章提要 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行中間業(yè)務(wù)的主要部分之一，也是銀行會計的一項基礎(chǔ)工作。本章主要介紹了銀行的各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 主要內(nèi)容 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 票據(jù)業(yè)務(wù) 銀行卡業(yè)務(wù) 其他結(jié)算業(yè)務(wù) 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算的意義 結(jié)算是經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣收付行為。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介，也是連接國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的紐帶。同時，對于保證生產(chǎn)、流通、分配和消費的順利進(jìn)行和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。 （ 2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 2． 支付結(jié)算的紀(jì)律 （ 1） 單位及個人 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)”的紀(jì)律。 （ 2） 銀行 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的紀(jì)律。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 3． 支付結(jié)算責(zé)任 結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 . 3 會計科目的設(shè)置 1.“開出本票”：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（負(fù)債類科目） 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 概述 3.“應(yīng)解匯款”：核算銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。（負(fù)債類） 5.“保證金存款”：核算銀行收到客戶存入的作為備付期間費用、償還債務(wù)準(zhǔn)備以及其他保證金性質(zhì)的款項。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證。本節(jié)介紹的票據(jù)是指狹義的票據(jù)， 包括支票、本票和匯票。支票分為 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 三種。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票， 劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。 ②支票的出票人為在銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶的單位和個人。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 ⑥簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。 ⑦簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) ⑧出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按 票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 ⑩支票可以掛失止付。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 3． 轉(zhuǎn)賬支票的核算 （ 1） 持票人、出票人在同一銀行開戶 的處理。 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 出票人存款戶 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 ②銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。 ①持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。退票時會計分錄為：