【正文】 目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 27 （ 3）持票人開(kāi)戶行收賬入賬的賬務(wù)處理 持票人開(kāi)戶行俟退票時(shí)間過(guò)后，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票、錄入信息。 ③賬務(wù)處理 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 58 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城交換暫收款項(xiàng) 58 ④提出交換 ⑤持票人開(kāi)戶行經(jīng)辦人員在第二聯(lián)進(jìn)賬單上按票據(jù)交換場(chǎng)次加蓋“收妥入賬”戳記與第三聯(lián)進(jìn)賬單暫存，待退票時(shí)間過(guò)后，若無(wú)退票，則進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 （ 1）持票人開(kāi)戶行 ①審查憑證。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 17 （ 1）出票人開(kāi)戶行 ① 憑證審查 ②退回單 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 18 ③賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 匯源電子有限公司 17 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 17 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 19 ④ 提出交換 ⑤后續(xù)處理。 5．后續(xù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 13 3． 賬務(wù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 12 。使用支付密碼的支票還應(yīng)審查密碼是否正確。 (5)是否掛失票據(jù) (3)轉(zhuǎn)賬支票大小寫(xiě)金額是否一致，與對(duì)賬單上相關(guān)要素是否相符，出票人賬戶余額是否足夠支付。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 10 1. 受理業(yè)務(wù)并審查支票 轉(zhuǎn)賬支票出票人簽發(fā)票據(jù)之前，應(yīng)在開(kāi)戶銀行備有足額存款，按規(guī)定簽發(fā)支票，并交與持票人，持票人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單提交銀行。 （ 5）支票的提示付款期限自出票日起 10天，到期日遇節(jié)假日順延。 （ 3）支票的種類 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 （ 4）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。 （二） 支票的基本規(guī)定 （ 1）單位和個(gè)人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。 ? 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 6 ? 不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金； ? 不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； ? 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； ? 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； ? 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶； ? 不準(zhǔn)拒絕受理、代理它行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； ? 不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； ? 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 5 （ 2） 銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 ? 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用； ? 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； ? 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金； ? 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶 。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 制作：趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 支票業(yè)務(wù)的操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行本票業(yè)務(wù)操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行匯票業(yè)務(wù)的操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)四 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的操作處理 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項(xiàng)目六 支付結(jié)算－－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 ： 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)及規(guī)定的結(jié)算方式、信用卡進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 結(jié)算原則 （ 1）恪守信用，履約付款 （ 2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 （ 3）銀行不墊款 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 4 紀(jì)律 （ 1） 單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 ? 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有 資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用； ?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金； ?不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金； ?不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。 ? 不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和它行資金 。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 7 學(xué)習(xí)任務(wù)一 支票業(yè)務(wù)的操作處理 一、支票的概念及基本規(guī)定 （一）支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （ 2） 支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 8 二、支票業(yè)務(wù)的操作處理 （一）出票人和持票人在同一行處開(kāi)戶 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 9 例：開(kāi)戶單位盛雅集團(tuán)股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日簽發(fā) 3215號(hào)轉(zhuǎn)賬支票，金額 38 ，系支付給在同一銀行開(kāi)戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047)貨款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 11 開(kāi)戶銀行經(jīng)辦人員受理持票人提交的支票時(shí)應(yīng)審查以下內(nèi)容： (1)轉(zhuǎn)賬支票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，是否用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，出票日期、出票金額、收款人有無(wú)涂改，其他內(nèi)容涂改是否由原記載人簽章證明； (2)轉(zhuǎn)賬支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實(shí)，提示付款期為自出票日起 10天，到期日為節(jié)假日順延，是否在有效期內(nèi)，是否屬遠(yuǎn)期支票。 (4)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，背書(shū)轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)有效，簽章是否符合規(guī)定，使用粘單的是否在粘接處簽章。核對(duì)其簽章與預(yù)留銀行簽章是否相符。 經(jīng)審查無(wú)誤后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作業(yè)務(wù)受理證明交持票人同時(shí)送別客戶。 審核無(wú)誤后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作為回單交給出票人。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 盛雅集團(tuán) 38 貸：活期存款 —— 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 38 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 14 4． 退回單。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 15 （二）出票人和持票人在不同銀行開(kāi)戶 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 16 例：開(kāi)戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096）2020年 6月 22日簽發(fā) 7296號(hào)轉(zhuǎn)賬支票，金額 17 ，系支付給在模擬銀行南市支行開(kāi)戶的田晴紡織機(jī)械廠（ 8310620201053）的貨款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 20 （ 2）持票人開(kāi)戶行 接到交換提入的進(jìn)賬單 ①審核憑證 ②賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 17 貸：活期存款 —— 田晴紡織機(jī)械廠 17 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 21 ③退回單 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 22 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 23 例： 匯源電子有限公司（ 8310120201096） 2020年 6月 22日提交 4537號(hào)轉(zhuǎn)賬支票與進(jìn)賬單，金額 58 ，支票系南市支行開(kāi)戶的田晴紡織機(jī)械廠（ 8310620201053） 6月 18日簽發(fā)，支付貨款。 ②退回單。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 24 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 25 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 26 （ 2）出票人開(kāi)戶行對(duì)交換提入票據(jù)的處理 ①審查憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城交換暫收款項(xiàng) 58 貸：活期存款 —— 匯源電子有限公司 58 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 28 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 29 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行本票業(yè)務(wù)操作處理 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2．銀行本票分為不定額本票和定額本票。不定額銀行本票可以分為轉(zhuǎn)賬銀行本票和現(xiàn)金銀行本票。 3．申請(qǐng)人與收款人均為個(gè)人，并且交存現(xiàn)金辦理的，可以申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。申請(qǐng)人或收款人一方為個(gè)人的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 5．銀行本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓；但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。超過(guò)提示付款期限的銀行本票，代理付款銀行不予受理。 8. 銀行本票小寫(xiě)金額必須為壓數(shù)機(jī)壓印金額。 ，應(yīng)在銀行本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同。 ，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 13. 簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 31 二、銀行本票核算流程 （一）簽發(fā)銀行本票 開(kāi)戶單位金龍集團(tuán)（ 8310120202069） 2020年 6月 22日提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票，金額 273 ，系支付給在本市農(nóng)行虹橋支行開(kāi)戶的昌盛集團(tuán)有限公司（ 31863120209063）的貨款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 32 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 33 1．業(yè)務(wù)受理與憑證審核 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 34 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 35 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 36 出票銀行柜員收到三聯(lián)業(yè)務(wù)委托書(shū)，應(yīng)認(rèn)真審核： （ 1）申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求 （ 2）申請(qǐng)書(shū)要素填寫(xiě)是否齊備； （ 3）申請(qǐng)日期、收款人賬號(hào)戶名及出票金額等重要事項(xiàng)是否涂改； （ 4）金額填寫(xiě)是否規(guī)范，大小寫(xiě)是否一致； （ 5）加蓋的印鑒章與該單位預(yù)留印鑒是否一致等； （ 6）該賬戶是否有足夠的余額支付； （ 7）申請(qǐng)書(shū)注明“現(xiàn)金”字樣的，申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人； （ 8）申請(qǐng)人聲明本票不得轉(zhuǎn)讓的，是否在“備注”欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 金龍集團(tuán) 273 貸：開(kāi)出本票 273 付出：銀行本票 （ 2）現(xiàn)金交付款項(xiàng)。 （ 3）業(yè)務(wù)委托書(shū)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，應(yīng)在銀行本票備注欄內(nèi)注明。銀行本票加蓋銀行本票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章后交申請(qǐng)人，送別客戶。將第一聯(lián)卡片加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人員名章后專夾保管。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 39 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 40 活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1．開(kāi)戶單