【正文】 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)。 二、知識準(zhǔn)備 銀行承兌匯票到期承兌行扣收款項(xiàng)與劃付款項(xiàng)的活動(dòng)流程圖 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 133 三、經(jīng)典案例 2020年 9月 21日模擬銀行遼金支行根據(jù) 20200209承兌協(xié)議到期收取開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047) 2020年 6月 22日簽發(fā)并申請承兌的 3896銀行承兌匯票款項(xiàng)，到期日為 2020年 9月21日，金額 1 000 000 .00元，收款人為本市農(nóng)行虹橋支行開戶單位昌盛集團(tuán)有限公司（ 31863120209063）。 （ 8310120205006）提交一筆銀行承兌匯票托收憑證，金額為 700萬元，承兌行為農(nóng)行重慶友誼支行 (31692)，出票人為其開戶單位旺角汽貿(mào)公司 (3169220205485)三個(gè)月前簽發(fā)， 6月29到期，申請辦理托收。 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (8310120201089)提交銀行承兌匯票托收憑證，金額 560萬元，承兌匯票系大連宏大貿(mào)易公司 (8346520203165)五個(gè)月前簽發(fā)，模擬銀行黃海市新湖支行 (83465)承兌， 6月 28日到期。 活動(dòng)步驟 4．后續(xù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 131 活動(dòng)步驟 3．發(fā)出托收。 活動(dòng)步驟 2． 交付回單。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 130 活動(dòng)步驟 1．審核憑證。 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行開戶單位盛雅集團(tuán)股份有限公司 (8310120209077)提交委托收款憑證和模擬銀行南海市支行 (81136)開戶單位三友紡織機(jī)械廠（ 8113620201033） 2020年 3月 27日簽發(fā)并經(jīng)模擬銀行南海市支行承兌的期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票，金額 3 000 000 00元，申請辦理托收。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理． 五、分析思考題： 承兌銀行對銀行承兌匯票進(jìn)行承兌時(shí)，為什么要與出票人承兌協(xié)議？ 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 129 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 銀行承兌匯票托收 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握銀行承兌匯票到期托收業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行銀行承兌匯票到期托收業(yè)務(wù)的操作處理。 收入：銀行承兌匯票 1 000 000 .00 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 127 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 128 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 8310120201096）簽發(fā)銀行承兌匯票 1份，申請承兌，金額 180萬元，收款人為市建行東四支行開戶的福特電器商貿(mào)公司 (4021820205028)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 ‰ 。 活動(dòng)步驟 6．后續(xù)處理。 會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 500 .00 貸：手續(xù)費(fèi)收入 500 .00 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 126 活動(dòng)步驟 5．回單交付。 承兌行會計(jì)部門經(jīng)辦人員接到銀行承兌匯票和承兌協(xié)議審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋銀行承兌匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章 (如圖所示 )。 承兌銀行的信貸部門經(jīng)辦人員受理由承兌申請人或持票人提示承兌的銀行承兌匯票時(shí)，按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查出票人的資信狀況，同意后即可與承兌申請人簽署銀行承兌協(xié)議。 審核：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照是否合規(guī)；是否具有真實(shí)、有效、合法的商品購銷合同；購銷合同中是否約定使用銀行承兌匯票結(jié)算方式等。 二、知識準(zhǔn)備 銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程如圖所示。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 120 （二）核算流程 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)核算流程如圖所示。 第三聯(lián)解訖通知。 銀行承兌匯票結(jié)算憑證一式四聯(lián)， 第一聯(lián)卡片，承兌行支付票款時(shí)作借方傳票。 二、知識準(zhǔn)備 （一）了解銀行承兌匯票的簽發(fā)及承兌要求 銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向其開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 特殊情況處理： ◆憑證退回的處理 持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的付數(shù)人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及托收憑證，經(jīng)核對無誤，應(yīng)在原專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證和“發(fā)出委托收款憑證登記簿”上作相應(yīng)記載后，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人并由持票人簽收。會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金） 2 000 000 .00 貸：活期存款 —— 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 2 000 000 .00 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 116 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 117 轉(zhuǎn)賬后 ， 將委托收款憑證第四聯(lián) (如表所示 )加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人 。 活動(dòng)步驟 2．收款交易處理。 收款人開戶行經(jīng)辦人員收到付款人開戶行通過網(wǎng)內(nèi)系統(tǒng)或大額小額系統(tǒng)發(fā)來的劃款信息，審核無誤后打印資金匯劃補(bǔ)充憑證。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理收款手續(xù)。 二、知識準(zhǔn)備 商業(yè)承兌匯票到期收款業(yè)務(wù)活動(dòng)流程圖 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 115 三、經(jīng)典案例 2020年 7月 6日模擬銀行遼金支行收到模擬銀行南市支行 (83106)的貸報(bào)信息，系開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047) 2020年 6月 22日申請辦理的商業(yè)承兌匯票托收款項(xiàng)劃回。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。同城情況下通過票據(jù)交換業(yè)務(wù)辦理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 111 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 112 活動(dòng)步驟 5．后續(xù)處理 轉(zhuǎn)賬后，付款行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管，同時(shí)，在登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期，依據(jù)第四聯(lián)委托收款憑證編制聯(lián)行報(bào)單的寄往持票人開戶行（或按規(guī)定依據(jù)第四聯(lián)委托收款憑證將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)信息通知收款行。 3．承兌人拒絕支付的處理； 付款銀行在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)收到付款人的拒絕付款理由書 (如下表所示 )時(shí)，經(jīng)核對無誤后，在托收憑證和“收到委托收款憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣；將拒絕付款證明連同托收憑證及匯票一起寄至持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人，其余手續(xù)參照委托收款處理。 付款行經(jīng)辦人員接到承兌人的付款通知，或在承兌人接到開戶行的付款通知的次日起 3日內(nèi)仍未接到承兌人的付款通知的，應(yīng)按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期進(jìn)行處理： 1．承兌人的銀行賬戶有足夠票款支付的處理； 按委托收款付款手續(xù)處理，將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。 依據(jù)第三、四聯(lián)委托收款憑證登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后，專夾保管，以便考核匯票款的支付或退回情況。 經(jīng)辦人員即將匯票留存，將第五聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后交給付款人并簽收。 ，是否屬于本行受理的業(yè)務(wù)憑證； ； ； 符等。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 105 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 承兌人開戶銀行收到持票人開戶行寄來托收憑證及匯票的處理 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握商業(yè)承兌匯票到期付款行劃付款項(xiàng)的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行商業(yè)承兌匯票到期付款業(yè)務(wù)的操作處理 。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 104 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到開戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096）提交的委托收款憑證和在模擬銀行南海市支行開戶的宜佳裝飾公司（ 8113620206067）簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票，金額 700 000 .00元，系 5個(gè)月前簽發(fā)，今日到期，申請辦理托收。 活動(dòng)步驟 4．后續(xù)處理。 活動(dòng)步驟 3．發(fā)出托收。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 103 活動(dòng)步驟 2．回單交付。 活動(dòng)步驟 1．憑證審核。 二、知識準(zhǔn)備 商業(yè)承兌匯票到期委托收款活動(dòng)流程如圖所示 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 102 三、經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047) 2020年 6月 22日提交委托收款憑證和在模擬銀行南市支行開戶的田晴紡織機(jī)械廠（ 8310620201053） 2020年 4月 5日簽發(fā)承兌的商業(yè)承兌匯票，金額 2 000 000 .00元，申請辦理托收。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 100 【 教學(xué)活動(dòng)一 】 商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)處理 一 、 活動(dòng)目標(biāo)： 熟悉熟悉商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的基本規(guī)定，熟悉商業(yè)承兌匯票的憑證格式，掌握具體的填寫要求；能按商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的基本規(guī)定和活動(dòng)流程正確進(jìn)行各環(huán)節(jié)的操作處理；同時(shí)注意對比與其他票據(jù)業(yè)務(wù)的差異。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 99 9．商業(yè)匯票的持票人在匯票未到期前需用資金，可持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行也可繼續(xù)進(jìn)行再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。 7．商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，但最長不得超過 6個(gè)月。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，出票人不準(zhǔn)在銀行承兌匯票上用壓數(shù)機(jī)壓印金額。不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 3．商業(yè)匯票的使用范圍為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定如下： 1．簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。支付在廈門站前支行開戶的新陽紡織機(jī)械廠 (8360120201046)的貨款。支付在上海寶地支行開戶的衣榮公司（ 8357520205047）貨款．經(jīng)抽卡核對無誤，經(jīng)辦人員按規(guī)定辦理銀行匯票結(jié)清手續(xù)。另外，申請人缺少解訖通知聯(lián)要求退款的，出票行應(yīng)在匯票提示付款期滿一個(gè)月后方能辦理。出票行經(jīng)核對無誤，即在實(shí)際結(jié)算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣，匯票卡片作借方憑證，匯票作附件．解訖通知作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。向持票人付款的手續(xù)同前。出票行應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄填寫實(shí)際結(jié)算金額，將多余金額填寫在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款轉(zhuǎn)賬貸方憑證，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”，并根據(jù)持票人填寫的匯款憑證或匯票申請書，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)持票人開戶行。具體處理如下： 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 93 (1)匯票全額付款。持票人為個(gè)人的，還應(yīng)交驗(yàn)本人身份證件。 銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員