【正文】 。 借：待清算票據款項 82023 貸：單位活期存款 — 塑料廠戶 82023 ? ： 經票據交換所提入本行簽發(fā)的定額銀行本票50000元，審核無誤后立即辦理。 借：單位活期存款 — 廣運公司戶 60000 貸：開出本票 — 廣運公司戶 60000 ? ： 云景支行收到開戶單位江陵公司提交的進賬單及本行簽發(fā)的不定額銀行本票，金額為 18000元，審核無誤后立即辦理。 ? 請編該本票業(yè)務中所涉各銀行各環(huán)節(jié)的會計分錄。 第五章 支付結算業(yè)務的核算 46 解答例題 前進機械廠 友好商場 工行鐵路局分理處 建行友好路分理處 （ 4）持本票購物、消費等 （5）本票及進賬單 （6）退進賬單回單聯 （ 7） — + 鐵路局分理處存款 友好路分理處存款 （1）本票申請書 （2）退回單聯 （3）簽發(fā)本票 第五章 支付結算業(yè)務的核算 47 解答例題 ? 4月 25日出票行烏魯木齊市工行鐵路局分理處出票核算 借：單位活期存款 — 前進機械廠戶 100000 貸：開出本票 100000 ? 5月 10日代理付款行烏魯木齊市建行友好路分理處付款核算 借：待清算票據款項 100000 貸：單位活期存款 — 友好商場戶 100000 ? 5月 10日出票行烏魯木齊市工行鐵路局分理處從票據交換所提入銀行本票結清核算 借：開出本票 100000 貸：待清算票據款項 100000 第五章 支付結算業(yè)務的核算 48 例題 ? 8月 2日工行烏魯木齊市支行新市區(qū)分理處收到個體戶張平提交的銀行本票申請書及現金 10000元，審核無誤后，當即簽發(fā)現金定額本票 10000元。 ? 5月 10日烏魯木齊市工行鐵路局分理處收到從票據交換所提入的確系本行簽發(fā)的銀行本票，予以處理。 ?會計分錄 借：開出本票 貸：待清算票據款項 第五章 支付結算業(yè)務的核算 45 例題 ? 4月 25日烏魯木齊市工行鐵路局分理處收到客戶前進機械廠提交的銀行本票申請書及轉帳支票一張，金額 10萬元，審核無誤后，予以辦理轉賬，并簽發(fā)不定額銀行本票。 ?會計分錄 第五章 支付結算業(yè)務的核算 44 ?出票行收到票據交換提入的本票時，抽出專夾保管的卡片或存根，進行核對。 開出本票 收到本票解付款項 尚未兌付的款項 簽發(fā)本票收到款項 第五章 支付結算業(yè)務的核算 36 （三）申請人與持票人在同一行、處開戶的處理 核算程序 1 銀行本票出票的處理 2 銀行本票兌付的處理 3 第五章 支付結算業(yè)務的核算 37 申請人 持票人 開戶行 （ 4）持本票購物、消費等 第五章 支付結算業(yè)務的核算 38 2. 銀行本票出票的處理 ?轉賬交付會計分錄 借：單位活期存款 — 申請人戶 貸：開出本票 ?現金交付會計分錄 借：現金 貸：開出本票 第五章 支付結算業(yè)務的核算 39 ?持票人在本行開戶 ?持票人不在本行開戶 借：開出本票 貸：現金 借：開出本票 貸：單位活期存款 — 持票人戶 第五章 支付結算業(yè)務的核算 40 （四）申請人與持票人不在同一行、處開戶的處理 核算程序 1 銀行本票出票的處理 2 銀行本票兌付的處理 3 銀行本票結清的處理 4 第五章 支付結算業(yè)務的核算 41 申請人 持票人 出票行 代理付款行 （ 4）持本票購物、消費等 （5）本票及進賬單 （6）退進賬單回單聯 （ 7）本票送票據交換所 — + 出票行存款 代理付款行存款 （1）本票申請書 （2）退回單聯 （3）簽發(fā)本票 第五章 支付結算業(yè)務的核算 42 轉賬交付會計分錄 現金交付會計分錄 借：單位活期存款 貸：開出本票 借：現金 貸：開出本票 第五章 支付結算業(yè)務的核算 43 借：待清算票據款項 貸：單位活期存款 — 持票人戶 ?代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票時，應認真審核本票。 借：單位活期存款 — 印刷廠戶 96350 貸：待清算票據款項 96350 第五章 支付結算業(yè)務的核算 32 支票的核算 出票人 持票人 支票 轉賬支票 現金支票 普通支票 簽發(fā) 同城 異地 其他應收款 單位活期存款 持票人戶 單位活期存款 出票人戶 待清算票據款項 其他應付款 同一行受理支票 持票人開戶行受理支票 出票人開戶行受理支票 退票 退票 出票人開戶行的處理 持票人開戶行的處理 第五章 支付結算業(yè)務的核算 33 二、銀行本票業(yè)務的核算 ? （一）概念及基本規(guī)定 ? （二）開出本票科目的使用 ? （三）申請人與持票人在同一行、處開戶的處理 ? （四）申請人與持票人不在同一行、處開戶的處理 第五章 支付結算業(yè)務的核算 34 （一）概念及基本規(guī)定 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 借：單位活期存款 — 燈泡廠戶 3500 貸：單位活期存款 — 百貨公司戶 3500 第五章 支付結算業(yè)務的核算 31 例題 ? ： 收到本行開戶單位西單商場提交的進賬單及該單位簽發(fā)的轉賬支票，金額 4150元，經審查無誤立即處理。 借：單位活期存款 — 新奇公司戶 48900 貸：待清算票據款項 48900 第五章 支付結算業(yè)務的核算 30 例題 ? ： 將開戶單位玻璃制品廠送交的支票提出交換，金額 40000元，退票時間過后未被退票，作收賬處理。 第五章 支付結算業(yè)務的核算 27 解答例題 糧食經濟學院 木材廠 供電公司 建行市支行營業(yè)部 中信青年路分理處 （1）支票及3聯進賬單 （4）第3聯進賬單 （ 3）第 3聯進賬單送票據交換所 — + 支行營業(yè)部 青年路分理處 （2）退第1聯回單聯 第五章 支付結算業(yè)務的核算 28 解答例題 ? 出票人開戶行（建行市支行營業(yè)部） 借：單位活期存款 — 糧食經濟學院戶 1840 — 木材廠戶 2034 貸：待清算票據款項 3874 ? 收款人開戶行（中信銀行青年路分理處） 借：待清算票據款項 3874 貸：單位活期存款 — 供電公司戶 3874 第五章 支付結算業(yè)務的核算 29 例題 ? ： 興業(yè)銀行收到存戶東方商貿公司繳來的當代商場（在他行開戶）簽發(fā)的轉帳支票 210000元，審查無誤，經票據交換后，按正常手續(xù)入賬。 第五章 支付結算業(yè)務的核算 24 解答例題 華東科技公司 瑞翔股份有限公司 工行廣場分理處 農行青湖分理處 （1）支票及3聯進賬單 （4）第3聯進賬單 （ 3）第 3聯進賬單送票據交換所 — + 廣場 分理處 青湖分理處 （2）退第1聯回單聯 第五章 支付結算業(yè)務的核算 25 解答例題 ? 出票人開戶行（工行廣場分理處） 借：單位活期存款 — 華東科技公司戶 40000 貸：待清算票據款項 40000 ? 收款人開戶行（農行青湖分理處） 借：待清算票據款項 40000 貸：單位活期存款 — 瑞翔股份有限公司戶 40000 第五章 支付結算業(yè)務的核算 26 例題 ? 在建行市支行營業(yè)部開戶的糧食經濟學院開出轉帳支票一張 1840元，木材廠開出轉帳支票一張 2034元，支付在中信銀行青年路分理處開戶的供電公司的電費。本日農行青湖分理處通過票據交換提入進賬單辦理轉賬，并通知瑞翔股份有限公司。 第五章 支付結算業(yè)務的核算 21 解答例題 南海公司 市新華書店 農行城南支行 工行城北分理處 （ 1）簽發(fā)支票購書 （ 2）支票存根聯 （3）支票及進賬單 （4）退進賬單第1聯 （ 5）支票送票據交換所 未退票 — + 城南支行存款 城北分理處存款 第五章 支付結算業(yè)務的核算 22 解答例題 ? 市工商銀行城北分理處次場交換未見退票，辦理轉帳如下： 借：待清算票據款項 10000 貸：單位活期存款 — 市新華書店戶 10000 ? 農行城南支行（出票人開戶行）從票據交換所提回支票，經審核，辦理轉帳。 借：單位活期存款 貸：待清算票據款項 借：待清算票據款項 貸：單位活期存款 第五章 支付結算業(yè)務的核算 20 例題 ? 某市工商銀行城北分理處收到存款戶市新華書店送交的轉帳支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在農業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司， 票據經交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。 借：待清算票據款項 貸： 單位活期存款 借：單位活期存款 貸：待清算票據款項 第五章 支付結算業(yè)務的核算 18 出票人 收款人 出票人開戶行 收款人開戶行 （1）支票及3聯進賬單 （4）第3聯進賬單 （ 3）第 3聯進賬單送票據交換所 — + A行存款 B行存款 （2）退第1聯回單聯 第五章 支付結算業(yè)務的核算 19 出票人開戶行 收款人開戶行 ? 由出票人提交支票和三聯進賬單向出票人開戶行辦理。 ? 出票人開戶行收到票據交換提入的支票審核無誤后，若出票人賬戶上有足夠余額即可辦理。 ?信用卡業(yè)務 ? 業(yè)務種類 第五章 支付結算業(yè)務的核算 6 四、支付結算業(yè)務的特點 2 3 4 業(yè)務處理方法與會計處理手續(xù)完全一致 結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定 電子計算機在結算業(yè)務中普遍應用 帳務處理程序為先付后收，以免發(fā)生透支 1 第五章 支付結算業(yè)務的核算 7 五、支付結算業(yè)務的基本核算程序 接受和審查憑證 轉移收、付款單位間帳戶資金 通知收、付款單位 第五章 支付結算業(yè)務的核算 8 第二節(jié) 票據業(yè)務的核算 四、商業(yè)匯票業(yè)務的核算 三、銀行匯票業(yè)務的核算 二、銀行