【正文】 款賬戶的單位或個人，且該銀行機構經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務。 一、支票的種類和基本規(guī)定 現(xiàn)金支票 :現(xiàn)金支票只能取現(xiàn)，不能轉賬。一般適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結算。 第二節(jié) 支票結算的核算 一、支票的種類和基本規(guī)定 支票 (見表 5— 1)是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務的銀行在見到支票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 第二步：辦理收付款單位之間資金的轉移。 票據(jù) 包括 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票 結算方式 包括 匯兌、委托收款和托收承付 按照區(qū)域劃分： 同城結算業(yè)務有 支票、銀行本票； 異地結算業(yè)務有 銀行匯票、匯兌、托收承付； 通用型結算有 商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。 ?郵電部門在傳遞票據(jù)結算憑證和拍發(fā)電報中，因工作差錯而發(fā)生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等，造成結算延誤，影響單位、個人和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門負責 。由此造成的后果，由客戶自行負責。 ? 凡是未按相關法律、法規(guī)規(guī)定處理，而影響到他方利益的，均應承擔相應的 票據(jù)責任、民事責任、行政責任及刑事責任 。 2)銀行應該遵守的結算紀律 各銀行 不準 以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準 在結算制度之外規(guī)定附加條件，影響支付結算的進行； 不準 違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； 不準 放棄對單位違反結算紀律的制裁； 不準 拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務； 不準 違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責任， 不準 拒絕支付已承兌的商業(yè)匯票票款； 不準 超額占用聯(lián)行匯差資金、轉嫁資金矛盾； 不準 逃避向中國人民銀行轉匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金 。 支付結算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，支付結算業(yè)務的參與者都必須嚴格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》和《支付結算辦法》，并遵守支付結算紀律。 （ 2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。銀行是社會經(jīng)濟活動中各項支付結算和資金清算的中介機構，在這項業(yè)務中可以不動用自己的資金，僅憑單位賬戶間的資金劃撥，即可支持單位的經(jīng)營活動，促進單位間債權、債務的清償，又可為銀行帶來收益。第五章 支付結算業(yè)務 第五章 支付結算業(yè)務 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 第二節(jié) 支票業(yè)務 第三節(jié) 銀行本票業(yè)務 第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務 第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務 第六節(jié) 匯兌業(yè)務 第七節(jié) 托收承付 第八節(jié) 信用卡業(yè)務的核算 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 一 ﹑ 支付結算的意義 ? 支付結算 是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用合法有效的票據(jù)或有關的結算工具進行貨幣給付及資金清算的行為。 ? 貨幣結算 可以是現(xiàn)金收付，也可以是轉賬收付。 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 二、支付結算的原則、紀律和責任 （ 1）恪守信用，履約付款。 （ 3）銀行不墊款。 1)單位和個人應該遵守的結算紀律 單位和個人必須按規(guī)定在銀行開立和使用賬戶，不準利用多頭開戶轉移資金、逃避債務，不準出租、出借賬戶；不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù) (如空頭支票、空頭匯票 )來套取銀行資金；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實的商品交易或債務、債權關系的票據(jù)，套取他人和銀行的資金；不準無理拒付，任意占用他人資金。 ?結算當事人包括： 出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等。 1)單位和個人辦理支付結算的責任 ?由于填寫憑證有誤而影響資金使用，或者因票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由其自行負責； ?違反結算規(guī)定和紀律，銀行可按規(guī)定予以經(jīng)濟處罰，情節(jié)嚴重的，應停止其使用有關結算工具。 2)銀行辦理支付結算的責任 ?銀行因工作差錯，發(fā)生延誤而影響客戶和他行資金使用的，應向客戶計付賠償金； ?因違反結算制度的規(guī)定而發(fā)生延誤、積壓、挪用、截留結算資金，影響客戶和他行資金使用的，按結算金額每天以萬分之五計付賠償金； ?因錯付或冒領而造成資金損失的，要負責資金賠償(誰造成的事故由誰賠償 )。 三、支付結算的基本要求和結算種類 1．支付結算的基本要求（略 p78） 主要是用于國內(nèi)結算的支付結算工具，有 支付結算方式 、 票據(jù) 和 信用卡。 四、支付結算核算的基本程序 第一步：受理業(yè)務，接受和審查憑證。 第三步：轉賬后及時通知收、付款人。 用支票辦理結算較為靈活、方便，既可簽發(fā)支票到收款人處辦理結算，也可將支票送交開戶行把款項支付給收款人。若有條件 (銀行安裝計算機影像設備 )還可在異地使用。 轉賬支票 :轉賬支票只能轉賬，不能取現(xiàn) 普通支票 :普通支票既可取現(xiàn)又可轉賬，但在普通支票左上角劃有兩條平行線的支票(劃線支票 )，只能轉賬，不能取現(xiàn)。 (2)簽發(fā)支票必須記載：表明“支票 的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。 (3)支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。對于支票上的其他記載事項，原記載人可以更改，但必須簽章證明。 (6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼錯誤的支票，銀行皆予以退票，并按票面金額處以 5％但不低于 1 000元的罰款。對于屢次簽發(fā)的，根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 (8)支票的 出票人為 在銀行開立存款賬戶的單位和個人；支票的 付款人 為支票上記載的出票人開戶行。 1．付款人 (出票人 )受理支票的處理 (1)出票人以支票向付款銀行提示付款時， 填寫進賬單，連同支票交其開戶行。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 出票人戶 貸：存放中央銀行款項 轉賬后，按票據(jù)交換的規(guī)定向收款人開戶行提出交換。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 收賬后，第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作為收賬通知交給收款人。 為防止憑證往返傳遞，延長結算時間，一般均通過 票據(jù)交換，憑證一次傳 遞，約定時間記賬。 持票人、出票人不在同一銀行開戶 （收款人）開戶行受理持票人送交支票 通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時間記賬。 轉賬支票通過 票據(jù)交換系統(tǒng) 轉 付款人。 會計分錄為： 借：其他應付款 —— 持票人的支票款 貸：吸收存款 —— 持票人戶 二、轉賬支票業(yè)務的核算 2．收款人開戶行受理支票的處理 2)付款人的處理 付款人收到通過交換轉來的支票，經(jīng)審查無誤后，辦理轉賬。收款人轉存支票后，收款人開戶行將支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)將支票轉付款人的處理與前述相同。同時編制特種憑證辦理轉賬。 二、轉賬支票業(yè)務的核算 例 51 收到同城他行通過交換轉來某工廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為 1 5 000元經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內(nèi)資金不足支付。 會計分錄為： （ 1）辦理退票， 借：其他應收款 —— 某工廠支票退票戶 15 000 貸：存放中央銀行款項 1 5 000 二、轉賬支票業(yè)務的核算 （ 2）收取罰金： 1 5 000 5％ =750元 (按規(guī)定不足 1 000元按1 000元收取 )。 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 某工廠活期存款戶 1 000 貸：營業(yè)外收入 —— 支票罰款 1 000 二、轉賬支票業(yè)務的核算 （ 3）扣收賠償金： ?若持票人在支票上注明要求賠償金的，付款人還要代持票人扣收賠償金。計算后也編制特種轉賬傳票辦理轉賬。 會計分錄為： 借：清算資金往來 1 5 000 貸：其他應收款 —— 支票退票戶 1 5 000 借：其他應付款 —— 代收某持票人賠償金 300 貸：存放中央銀行款項 300 二、轉賬支票業(yè)務的核算 2)收款人開戶行收到退回支票的處理 （ 1）持票人開戶行收到付款人退票的 電話 通知，則應編制特種轉賬貸方傳票，做以下賬務處理。 會計分錄為： 借：其他應付款 —— 持票人支票退票戶 貸：存放中央銀行款項 二、轉賬支票業(yè)務的核算 2)收款人開戶行收到退回支票的處理 （ 3）如果收到付款人通過交換轉來代收款人收取的賠償金時，同樣要編制特種轉賬傳票，將賠償金收入存款人賬戶，并向收款人發(fā)出收賬通知。 （ 1）甲行收妥入賬的處理： 借：存放中央銀行款項 14 750 貸：吸收存款 —— 收款人戶（增加） 14 750 （ 2）乙行提入票據(jù)的處理： 借：吸收存款 —— 出票人戶（減少） 14 750 貸：存放中央銀行款項 14 750 第三節(jié) 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念與基本規(guī)定 1．銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見到本票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。按照規(guī)定，單位申請簽發(fā)本票時，必須將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發(fā)本票。 第三節(jié) 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念與基本規(guī)定 1．銀行本票的概念 種類： 定額本票： 1 000元、 5 000元、 10 000元和 50 000元 不定額本票： 金額起點為 1 000元。 第三節(jié) 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念與基本規(guī)定 2． 銀行本票的有關規(guī)定 (1)簽發(fā)銀行本票必須記載 :表明“銀行本票 的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。 (2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。用于支取現(xiàn)金的本票必須注明“現(xiàn)金”字樣，且其申請人和收款人都必須為個人； 第三節(jié) 銀行本票的核算 二、 銀行本票業(yè)務的核算 1．本票相關憑證 本票相關憑證包括以下兩套。另一套為銀行本票結算憑證， 由定額本票 (由存根和正票組成 )、不定額本票 (一式兩聯(lián)組成，第一聯(lián)本票卡片，第二聯(lián)本票 )。 第三節(jié) 銀行本票的核算 二、 銀行本票業(yè)務的核算 2．本票 出票 的處理 申請人申請簽發(fā)銀行本票時，應向銀行填交一