支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算概述(文件)
【正文】 加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給原匯款人。委托收款結(jié)算的基本流程如圖 5—9所示。 72 ? 2）付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)債務(wù)證明，審查是否屬于本行受理的憑證，無誤后，在憑證上注明收到日期，根據(jù)第三、四聯(lián)憑證逐筆登記 “收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”后專夾保管，分情況進(jìn)行處理： ? ① 付款人為銀行的 ? ② 付款人為單位的 73 ? 3）收款人開戶行的處理 ? 收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單及所附的第四聯(lián)托收憑證時(shí)，應(yīng)將留存的第二聯(lián)憑證抽出，核對(duì)無誤后，在兩聯(lián)憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，應(yīng)以第二聯(lián)托收憑證作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :27:3719:27:37March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 10日星期五 7時(shí) 27分 37秒 19:27:3710 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :27:3719:27Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 10日星期五 7時(shí) 27分 37秒 19:27:3710 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 10日星期五 下午 7時(shí) 27分 37秒 19:27: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :27:3719:27Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 10日星期五 7時(shí) 27分 37秒 19:27:3710 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :27:3719:27:37March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :27:3719:27Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 74 1. 什么是支付結(jié)算 ？ 支付結(jié)算的種類有哪些 ？ 哪些使用于同城 ？ 哪些適用于異地 ？ 2． 支付結(jié)算有哪些原則 ？ 3. 什么是支票 ？ 收 、 付款單位不在同一銀行開戶的轉(zhuǎn)帳支票如何核算 ？ 4． 銀行本票的會(huì)計(jì)處理可分為哪幾個(gè)階段 ？ 應(yīng)如何進(jìn)行處理 ？ 5． 什么是銀行匯票 ？ 銀行匯票的基本處理過程分為哪幾個(gè)階段 ？ 應(yīng)如何進(jìn)行處理 ？ 6． 商業(yè)匯票分幾種 ？ 商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)如 何 ？ 7． 什么是信用卡 ？ 信用卡業(yè)務(wù)有哪些基本規(guī)定 ？ 試述信用卡發(fā)卡的處理手續(xù) 。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。委托收款結(jié)算的劃款方式有郵劃和電報(bào)劃兩種，由收款人選用。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ——原收款人戶 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報(bào)單寄原匯出行，同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿。 ? ②經(jīng)查該筆匯款已經(jīng)解付，應(yīng)在第二、三退匯通知書上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通知書，以第三聯(lián)退匯通知書通知原匯出行。 ? 匯款人申請(qǐng)退匯時(shí)，對(duì)于收款人在匯入行開立賬戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對(duì)收款人未在匯入行開立賬戶的，應(yīng)由匯款人備函或出具本人身份證件，連同原信、電匯回單，一并交匯出行辦理退匯。退匯包括匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行來賬 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ——收款人戶 ? 收款人取款時(shí)，應(yīng)交驗(yàn)本人身份證件，并嚴(yán)格進(jìn)行審查，無誤后可以一次或分次支付現(xiàn)金，或根據(jù)取款人的要求辦理轉(zhuǎn)匯。 ? 匯入行收到匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單和信匯憑證第三、四聯(lián)，應(yīng)審查第三聯(lián)信匯憑證上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報(bào)單上印章是否一致，經(jīng)審核無誤，應(yīng)區(qū)別情況處理。 61 ? （ 1）匯出行的處理 ? 第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章退給匯款人，辦理轉(zhuǎn)賬。匯兌按其憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯兩種。 ? 持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。 56 ? （ 3）信用卡支取現(xiàn)金的處理。特約單位開戶行收到特約單位送交的三聯(lián)進(jìn)賬單、三聯(lián)匯計(jì)單和兩聯(lián)簽購單后，經(jīng)審查無誤后，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 ——信用卡存款 ——信用卡持卡人戶（或清算資金往來 ——同城票據(jù)清算、聯(lián)行往賬等科目） ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——特約單位戶 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 55 ? ②持卡人開戶行的核算。 ? ① 特約單位開戶行的核算。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－ 單位存款 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費(fèi)收入 52 ? 轉(zhuǎn)賬后，在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請(qǐng)人作銀行卡存款賬戶的收賬通知。 50 ? 2）信用卡的核算 ? 信用卡結(jié)算的基本流程如圖 5—7所示： 圖表 5 — 18 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購物、消費(fèi) ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 51 ? （ 1）信用卡發(fā)卡的核算。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。按持卡人的信譽(yù)、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款－承兌申請(qǐng)人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 45 ? 4) 承兌銀行支付匯票款的處理 ? 承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)證審核，無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托付款的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。 44 ? （ 2）非正常付款。 43 ? 3) 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理 ? （ 1）正常付款。 圖表 5 15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ①出票并申請(qǐng)承兌 ②承兌 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入帳 ⑦劃回票款 ⑤發(fā)出委托收款 ⑧收妥入帳 ④委托收款 ③交付匯票 背書轉(zhuǎn)讓 41 ? 1）承兌申請(qǐng)的處理
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