【正文】 程圖收款人委托o 收款人辦理委托收款結(jié)算時，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。o 簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明 “委托收款 ”字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。托收承付結(jié)算流程圖借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來） 貸： 存款 —— 收款人戶借： 存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或轄內(nèi)往來）三、委托收款結(jié)算o 委托收款的定義o 委托收款結(jié)算的規(guī)定性o 委托收款結(jié)算憑證o 委托收款結(jié)算流程o 委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù)什么是委托收款o 收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。o 賠償標準為每天按延付金額的萬分之五。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作借方憑證通過資金匯劃系統(tǒng)劃款，另一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給付款人，并在登記簿備注欄分別注明已承付和未承付的金額，并批注 “部分付款 ”字樣。在第 10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視作已驗貨，同意付款。付 款 方 式o 驗單付款的承付期為 3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），承付通知須郵寄的，應(yīng)加郵寄時間。 付款人銀行通知付款人付款o 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證時，應(yīng)審查付款人是否在本行開戶，所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。第一聯(lián)托收憑證（回單）加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人。o 采取電報劃款的，填寫電劃憑證，電劃憑證的第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。o 托收承付結(jié)算款項的劃回方法分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。o 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。o 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 如該筆款項仍在 “應(yīng)解匯款 ”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行來賬 (3)匯出行收到退匯的處理。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制 “退匯通知 ”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報通知匯入行）。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 同時，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”，并用便條通知收款人來行取款。（三）匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進行處理。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿。未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細填寫匯兌憑證。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：存放中央銀行款項（ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行來賬（三）持卡存取現(xiàn)金的處理存現(xiàn)的核算：（ 1）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項（ 2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往賬 手續(xù)費及傭金收入發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計分錄為：（ 1）借：存放中央銀行款項 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：聯(lián)行來賬 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶（異地）取 現(xiàn)的 處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入如在 異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為： 借：聯(lián)行往帳 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行來賬 （異地） 或存放中央銀行款項（同城）二、 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 （二）持卡人到特約單位消費 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。（三）信用卡的核算單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。（二）信用卡的基本規(guī)定領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔保。根據(jù)信用等級不同可分為金卡和普通卡 。 解答：（ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：聯(lián)行來帳 30 000 貸：吸收活期存款 —— 東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編 聯(lián)行借方報單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計收罰息。銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款（7）當即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費（3）同意承兌（2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌開戶行 （ 7）當即提出清算，主動收款 開戶行 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。 轉(zhuǎn)帳后，銷記 “發(fā)出委托收款登記簿 ”。 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報單 辦理劃款。收款人開戶行受理匯票。（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開戶銀行收款 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計分錄。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 同時，銷記 “匯出匯款登記簿 ”，表外科目： 付 :匯出匯款 —— 匯款人戶 （ 2）匯票金額有剩余的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。兌付行解付匯票的處理。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。 付款期為 1個月，逾期后兌付行不予受理。 解答： （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：開出本票 10 000 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：吸收活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強等特點，故適用范圍廣泛。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后辦理。（ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。銀行金審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 本票付款期為 1個月，逾期兌付行不予受理。單位、個人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當時抵用，特別適用于 對付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。其核算程序為：付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行 的會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 收款人開戶行 的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。其收付款程序為：收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行 收到收款人送交的他行支票，在進賬單上加蓋 “收妥抵用 ”的戳記，轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目。 o 基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 支票可分為