【正文】 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 匯票退回的處理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。 8月13日，三星制藥廠(chǎng)持匯票到開(kāi)戶(hù)行兌付，實(shí)際用款18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠(chǎng)帳戶(hù)，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收活期存款 —— 新南藥店戶(hù) 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：吸收活期存款 —— 新南藥店戶(hù) 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：聯(lián)行往賬 18 000 貸：吸收活期存款 —— 三星制藥廠(chǎng) 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 18 000 吸收活期存款 —— 新南藥店戶(hù) 2 000 二、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過(guò) 6各月。銀行承兌匯票到期，付款人帳戶(hù)資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對(duì)付款人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按 5％計(jì)收罰金。商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開(kāi)出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開(kāi)戶(hù)行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶(hù)行 （ 8）劃帳資金商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開(kāi)出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開(kāi)戶(hù)行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶(hù)行 （ 7）劃帳資金簽發(fā)并承兌。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 收款人即持票人在匯票到期前，填制 “委托收款憑證 ”連同匯票一并交開(kāi)戶(hù)行。付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬 如付款人賬戶(hù)資金不足，則將匯票退回收款人開(kāi)戶(hù)行，并對(duì)付款人處以罰款。 收款人開(kāi)戶(hù)行收到 貸方報(bào)單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù) 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶(hù)行河北分行營(yíng)業(yè)部。解答：海淀區(qū)辦事處： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶(hù) 7 000 貸：聯(lián)行往賬 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：聯(lián)行來(lái)賬 7 000 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù) 7 000（三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 承兌行同意承兌后，即與申請(qǐng)人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請(qǐng)人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 當(dāng)帳戶(hù)無(wú)款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶(hù)存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶(hù) 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù) （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目登記簿。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。 承兌銀行收到收款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的聯(lián)行 借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專(zhuān)夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往帳 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開(kāi)戶(hù)單位東方機(jī)電廠(chǎng)交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬(wàn)元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)一、信用卡業(yè)務(wù)的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購(gòu)物 付費(fèi)和提現(xiàn)的專(zhuān)用卡片，是用于消費(fèi)的信用支付工具。根據(jù)其功能可分為如下幾類(lèi) :根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡（可透支）和借記卡（不可透支） 。根據(jù)存款來(lái)源不同分為個(gè)人卡和公司卡 。按持卡人在同一結(jié)算帳戶(hù)中的地位可分為主卡和附屬卡。貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶(hù)并收取利息，持卡人透支期限不能超過(guò)規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請(qǐng)掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。申請(qǐng)書(shū)中必須有擔(dān)保人批注意見(jiàn)，申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 單位存款戶(hù) 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 信用卡年費(fèi)收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購(gòu)物消費(fèi)。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶(hù) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入持卡人和特約單位不在同一行開(kāi)戶(hù)時(shí)特約單位開(kāi)戶(hù)行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶(hù)（ 2）異地兩銀行開(kāi)戶(hù)通過(guò)聯(lián)行往來(lái)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收活期存款 —— 特約單位戶(hù)發(fā)卡行的處理。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明 “留行待取 ”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明 “不能轉(zhuǎn)匯 ”的字樣。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。匯兌結(jié)算流程圖（二）匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開(kāi)戶(hù)行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開(kāi)戶(hù)行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：吸收活期存款 —— 匯款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：? 現(xiàn)金收入傳票： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款? 以第二聯(lián)信匯或電匯憑證做轉(zhuǎn)賬借方傳票： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入 “應(yīng)解匯款 ”科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)。 收款人持便條來(lái)行取款，匯入行經(jīng)審查無(wú)誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶(hù) 貸： 科目（存放中央銀行款項(xiàng)等） 同時(shí)，銷(xiāo)記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋 “轉(zhuǎn)匯 ”的戳記。（四）退匯的核算 匯款人申請(qǐng)退匯的核算。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請(qǐng)。（ 2）匯入行的處理。 如該筆款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項(xiàng)退匯出行。 匯出行接到匯入行寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無(wú)誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :吸收活期存款 原匯款人戶(hù) 如匯款人未在銀行開(kāi)戶(hù) ,應(yīng)將退匯款項(xiàng)記入 “其他應(yīng)付款 ”科目 ,另以便條通知匯款人來(lái)行取款 .會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶(hù) 匯款人取款時(shí) ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶(hù) 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金(1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因拒絕接收或無(wú)法解付及超過(guò)兩個(gè)月以上 ,收款人仍未來(lái)行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動(dòng)辦理退匯 ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :應(yīng)解匯款 貸 :聯(lián)行來(lái)賬 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報(bào)單寄原匯出行 .(2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單和傳票后 ,經(jīng)審核無(wú)誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :聯(lián)行往賬 貸 :吸收活期存款 原匯款人戶(hù) 如原匯款人未在銀行開(kāi)戶(hù) ,需通知來(lái)行取款 ,按匯款人申請(qǐng)退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開(kāi)戶(hù)單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車(chē)廠(chǎng)清理舊欠款項(xiàng) ,匯入行為工商銀行杭州市分行營(yíng)業(yè)部 ,金額為 6,000元。托收承付結(jié)算的規(guī)定性（ 1）o 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。o 收付款雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合 《經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì) 3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì) 3次提出無(wú)理拒