【正文】 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 收款人開戶行 在下一場交換時(shí)提回退票，則作會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制 “退票通知 ”連同原支票在次場交換時(shí)提交收款人開戶行，當(dāng)時(shí)作會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行 在下一場交換時(shí)將 “退票通知 ”連同原支票提交收款人開戶行，會計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。其收付款程序?yàn)椋菏湛钊? 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行 收到收款人送交的他行支票，在進(jìn)賬單上加蓋 “收妥抵用 ”的戳記，轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目。（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖?：持票人 出票人 ① 支票 ② 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行借：吸收活期存款 —— 出票人戶 支票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 進(jìn)（ 2）（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（ 1）收款人開戶行受理支票的情形。 o 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。票據(jù)包括匯票、支票和本票，票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。即o 票據(jù)業(yè)務(wù)：匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票o 信用卡o 結(jié)算憑證：匯兌、委托收款、托收承付。?不準(zhǔn)拒絕受理他行正常的結(jié)算業(yè)務(wù)。?銀行向外寄發(fā)的結(jié)算票據(jù)和憑證，必須于當(dāng)天至遲于次日發(fā)出，或按規(guī)定的時(shí)間提出交換。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律? 銀行要履行 “清算中介 ”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；?不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。（三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。銀行不墊款。二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則結(jié)算原則是指：恪守信用，履約付款。 第一節(jié) 轉(zhuǎn)帳結(jié)算概述一、結(jié)算方式 目前，我國的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡和托收承付 8種信用工具和結(jié)算方式。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。支付結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算是指單位 ﹑ 個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù) ﹑ 信用卡和匯兌托收承付 ﹑ 委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行給付及資金清算的行為。按給付手段的不同，分為： 現(xiàn)金支付結(jié)算 轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算 在 我國，除 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行支付結(jié)算完成。 簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。（ 二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。三、支付結(jié)算紀(jì)律單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律?不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；?不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。?不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。收到的票據(jù)和結(jié)算憑證必須及時(shí)辦理付款或收賬，不得延誤積壓任何票據(jù)和結(jié)算憑證。四、支付結(jié)算種類：（三票、一卡、三方式）共 8種。，分為o 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付o 同城結(jié)算：支票、本票o 通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是商業(yè)活動中由當(dāng)事人簽發(fā)并經(jīng)債務(wù)人承諾在未來一定期限內(nèi)或指定日付款的信用支付工具。一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)帳。支票上未印有 “現(xiàn)金 ”或 “轉(zhuǎn)賬 ”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。o 適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行 在下一場交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計(jì)分錄。 借：吸收活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000（ 3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：吸收活期存款 —— 市新華書店戶 10 000二、銀行本票 銀行本票，是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分為定額本票和不定額本票兩種。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。 本票見票即付，不予掛失。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫 “銀行本票申請書 ”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫 “現(xiàn)金 ”字樣。 會計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款（或庫存現(xiàn)金） —— 申請人戶 貸：開出本票銀行本票付款的處理。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換 。 出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金銀行本票結(jié)清的處理。（ 1）本票申請人請求退票的處理。會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金（ 2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。如持票人在本行開戶，會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 或庫存現(xiàn)金如持票人不在本行開戶，會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。編相關(guān)各銀行的會計(jì)分錄。銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明 “現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加 “全國聯(lián)行往來 ”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。銀行匯票的簽發(fā)。會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：匯出匯款表外科目： 收 :匯出匯款 —— 匯款人戶另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：庫存現(xiàn)金 或吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。 （ 1） 收款人在兌付行開戶的情形。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。（ 1）匯票金額全部解付的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 吸收活期存款 —— 匯款人戶 同時(shí)，銷記 “匯出匯款登記簿 ”。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬