【正文】 某日李明在異地某商場(chǎng)購(gòu)物，花去 850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開(kāi)戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄是什么？（ 1）辦理該信用卡的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：吸收信用卡存款 —— 李明戶 4960 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 信用卡年費(fèi)收入 40 （ 2）某日李明購(gòu)物，特約單位開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往帳 850 貸：吸收活期存款 —— 特約商戶 850 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 李明戶 850 貸：聯(lián)行來(lái)帳 850。請(qǐng)編 7月10日濟(jì)寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：開(kāi)出本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：吸收活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 9月 7日，新華造紙廠向開(kāi)戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開(kāi)戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 6月 16日，汽配公司向開(kāi)戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。請(qǐng)編收付款人開(kāi)戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款（或其他科目） —— 委托付款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 待 款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理 單位付款戶 貸：吸收活期存款（或有關(guān)科目） —— 收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入 本章 小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項(xiàng)的支出，如代付財(cái)政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。然后將有關(guān)憑證退給收款人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶o 填寫表外科目付出傳票，銷記表外科目。o 開(kāi)戶行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)委托收款憑證郵寄收款人開(kāi)戶行，轉(zhuǎn)交收款人，并銷記收到委托收款憑證登記簿。付款人拒絕付款的處理o 付款人為銀行的，銀行應(yīng)在收到委托收款憑證及債務(wù)證明的次日起 3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關(guān)債務(wù)證明、委托收款憑證郵寄收款人開(kāi)戶行，轉(zhuǎn)交收款人。付款人無(wú)款支付的處理o 如果付款期滿時(shí)付款人賬戶沒(méi)有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，即按無(wú)款支付處理。 付款人賬戶有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存款 —— 付款人戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）o 轉(zhuǎn)賬后注銷收到委托收款憑證登記簿和表外科目。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代收托收款項(xiàng)銀行以外的單位為付款人的o 付款人開(kāi)戶行接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知付款人。以銀行作為付款人的o 銀行應(yīng)在收到寄來(lái)委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明的當(dāng)日將款項(xiàng)支付給收款人。o 根據(jù)委托收款憑證登記簿當(dāng)日登記收到的金額，填制表外科目收入憑證，納入表外核算。會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收托收款項(xiàng)o 第三聯(lián)委托收款憑證加蓋結(jié)算專用章與第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明一并交付款人開(kāi)戶行。收款人銀行傳遞憑證o 收款人開(kāi)戶行收到收款人提交的委托收款憑證和債務(wù)證明后，經(jīng)審查無(wú)誤后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)在憑以登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”后專夾保管。委托收款結(jié)算流程圖收款人委托o 收款人辦理委托收款結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。委托收款結(jié)算的規(guī)定性（ 2）o 委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶銀行名稱；o 以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶銀行名稱；o 未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。o 簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明 “委托收款 ”字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。o 委托收款在同城和異地均可以使用。托收承付結(jié)算流程圖借：聯(lián)行來(lái)賬（或轄內(nèi)往來(lái)） 貸： 存款 —— 收款人戶借： 存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或轄內(nèi)往來(lái)）三、委托收款結(jié)算o 委托收款的定義o 委托收款結(jié)算的規(guī)定性o 委托收款結(jié)算憑證o 委托收款結(jié)算流程o 委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù)什么是委托收款o 收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。應(yīng)計(jì)收的賠償金為： 4月 25日計(jì)算賠償金 =202200155 =1500（元）o 5月 21日計(jì)算賠償金 =240 000405 =4800（元）拒絕付款的正當(dāng)理由o 沒(méi)有簽訂購(gòu)銷合同或合同未訂明使用托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；o 未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；o 未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；o 代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；o 驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；o 驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；o 貨物已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)等 收款人銀行為收款人入賬o 收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行的劃款，經(jīng)審查無(wú)誤后，第二聯(lián)托收憑證作資金匯劃貸方補(bǔ)充憑證的附件，資金匯劃補(bǔ)充憑證回單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人。o 賠償標(biāo)準(zhǔn)為每天按延付金額的萬(wàn)分之五。會(huì)計(jì)分錄同上。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作借方憑證通過(guò)資金匯劃系統(tǒng)劃款，另一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給付款人，并在登記簿備注欄分別注明已承付和未承付的金額，并批注 “部分付款 ”字樣。付款人全額付款的處理o 承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，開(kāi)戶銀行應(yīng)在次日上午（法定休假日順延）將款項(xiàng)劃往收款人開(kāi)戶行。在第 10天付款人沒(méi)有通知銀行的，銀行即視作已驗(yàn)貨，同意付款。o 驗(yàn)貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋 “驗(yàn)貨付款 ”戳記，其承付期為 10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付 款 方 式o 驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），承付通知須郵寄的，應(yīng)加郵寄時(shí)間。o 通知的方法，可以根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議，采用付款人來(lái)行自取、派人送達(dá)或?qū)嚯x較遠(yuǎn)的付款人郵寄等。 付款人銀行通知付款人付款o 付款人開(kāi)戶行接到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證時(shí)，應(yīng)審查付款人是否在本行開(kāi)戶，所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。第二聯(lián)托收憑證（貸方憑證）憑以登記 “發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 ”后專夾保管 。第一聯(lián)托收憑證（回單）加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人。銀行為收款人辦理托收o 收款人開(kāi)戶銀行收到收款人提交的托收憑證及有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查，銀行審查憑證時(shí)間不得超過(guò)次日。o 采取電報(bào)劃款的，填寫電劃憑證，電劃憑證的第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。選擇款項(xiàng)的劃回方式。o 托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。o 簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明 “托收承付 ”字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號(hào)；收款人名稱及賬號(hào)；付款人開(kāi)戶行名稱；收款人開(kāi)戶行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；合同名稱、碼；委托日期；收款人簽章。o 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。托收承付結(jié)算的規(guī)定性（ 2）o 收付雙方必須重合同，守信用。o 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 .解答 :(1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 :借 :吸收活期存款 百貨公司 6000 貸 :聯(lián)行往賬 6000(2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :聯(lián)行來(lái)賬 6000 貸 :吸收活期存款 杭州自行車廠 6000 三、托收承付o 托收承付的定義o 托收承付結(jié)算的規(guī)定性o 托收承付憑證的式樣o 托收承付結(jié)算流程o 托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù)什么是托收承付o 托收承付是 收款人 根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后， 委托銀行向異地付款人 收取款項(xiàng)，由付款人向銀行 承認(rèn)付款 的一種結(jié)算方式。 如該筆款項(xiàng)仍在 “應(yīng)解匯款 ”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬 (3)匯出行收到退匯的處理。 匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制 “退匯通知 ”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報(bào)通知匯入行）。（ 1）匯出行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 同時(shí)，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。（ 2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記 “應(yīng)解匯款登記簿 ”，并用便條通知收款人來(lái)行取款。 如收款單位在本行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶收款單位不在本行開(kāi)戶。（三）匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無(wú)誤后，再進(jìn)行處理。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。未在銀行開(kāi)立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在 “匯款金額 ”欄先填寫 “現(xiàn)金 ”字樣，再填寫匯款金額。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。（一）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來(lái)或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 ——