【正文】 持卡人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（ 2）發(fā)卡行收到特約單位開(kāi)戶(hù)行發(fā)來(lái)的代付報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) 貸：聯(lián)行來(lái)賬（三）持卡存取現(xiàn)金的處理存現(xiàn)的核算：（ 1）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（ 2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往賬 手續(xù)費(fèi)及傭金收入發(fā)卡銀行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：（ 1）借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) (同城） （ 2）借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù)（異地）取 現(xiàn)的 處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入如在 異地的聯(lián)行取款，辦理行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往帳 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入發(fā)卡銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收信用卡存款 —— 持卡人戶(hù) 貸：聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城）二、 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開(kāi)戶(hù)通過(guò)票據(jù)交換，待退票時(shí)間過(guò)后進(jìn)賬。 （二）持卡人到特約單位消費(fèi) 持卡人 特約單位 開(kāi)戶(hù)行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購(gòu)單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來(lái)持卡人和特約單位在同一行開(kāi)戶(hù)的處理。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿和發(fā)卡登記簿。（三）信用卡的核算單位和個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)。信用卡有效期限為 2年，期滿(mǎn)若需繼續(xù)使用，必須辦理?yè)Q卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。（二）信用卡的基本規(guī)定領(lǐng)卡人必須在銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)，帳戶(hù)內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和 IC智能卡。根據(jù)信用等級(jí)不同可分為金卡和普通卡 。（一）信用卡的分類(lèi)和功能 信用卡不僅能給持卡人提供儲(chǔ)蓄、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、匯兌等服務(wù)，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費(fèi)。 解答：（ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：聯(lián)行來(lái)帳 30 000 貸：吸收活期存款 —— 東方機(jī)電廠(chǎng)戶(hù) 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。收款人開(kāi)戶(hù)行經(jīng)審核無(wú)誤后，編 聯(lián)行借方報(bào)單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù) 承兌銀行支付票款。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)無(wú)款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶(hù)，以每日 5‰ 計(jì)收罰息。 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費(fèi)（3）同意承兌（2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌開(kāi)戶(hù)行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開(kāi)戶(hù)行 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱(chēng)及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷(xiāo)合同一并送交承兌行。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。 轉(zhuǎn)帳后，銷(xiāo)記 “發(fā)出委托收款登記簿 ”。收款人開(kāi)戶(hù)行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報(bào)單 辦理劃款。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在 “委托收款憑證 ”上加蓋 “商業(yè)承兌匯票 ”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開(kāi)戶(hù)行。收款人開(kāi)戶(hù)行受理匯票。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票 ”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署 “承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶(hù)資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)啻伪硶?shū)的商業(yè)匯票，背書(shū)必須連續(xù)。（一）基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：吸收活期存款 —— 匯款人戶(hù) 或庫(kù)存現(xiàn)金 例題： 8月 7日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠(chǎng)，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。 匯款人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。 如匯款人未在簽發(fā)行開(kāi)立存款戶(hù)，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目，待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬 同時(shí)，銷(xiāo)記 “匯出匯款登記簿 ”，表外科目： 付 :匯出匯款 —— 匯款人戶(hù) （ 2）匯票金額有剩余的情形。簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來(lái)保管的卡片核對(duì)無(wú)誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。兌付行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。兌付行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往帳 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶(hù) 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。兌付行解付匯票的處理。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書(shū)后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個(gè)階段。 付款期為 1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。 解答： （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：開(kāi)出本票 10 000 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：吸收活期存款 —— 紅星家具公司戶(hù) 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。 5月 6日，紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 持票人開(kāi)戶(hù)行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起 2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后應(yīng)辦理付款。申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后辦理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)銀行本票退票、超過(guò)提示付款期限付款的處理。（ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。（ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。銀行金審核無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 銀行本票核算程序圖示申請(qǐng)人 持票人出票行 代理付款行①申請(qǐng)簽發(fā)本票 ②交本票③ 持往收款人結(jié)算④本票及進(jìn)賬單 ⑤進(jìn)賬單一 ⑥ 將本票提出交換④（二）銀行本票的核算出票行出票的處理。 本票付款期為 1個(gè)月，逾期兌付行不予受理。（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。單位、個(gè)人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于 對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。(1)市工商銀行收到支票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶(hù) 10 000（ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開(kāi)戶(hù)行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。其核算程序?yàn)椋焊犊钊? 付款人開(kāi)戶(hù)行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開(kāi)戶(hù)行 收款人 付款人開(kāi)戶(hù)行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 付款人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開(kāi)戶(hù)行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)