【正文】 利工廠。 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項 ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元 。 （ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸： 科目（存放中央銀行款項等） 同時，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目內(nèi)，同時記載聯(lián)行往來帳務(wù)。 如收款單位在本行開戶，會計分錄為： 借：聯(lián)行來帳 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 【 例 】 工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，金額為 27 500元。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進行處理。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為 : 借：吸收活期存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往帳 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往帳 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款匯給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。 匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。 ? 1 4月 26日，收到工商銀行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款 150 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 1 4月 15日，上月 15日為出票人滬西工廠承兌的銀行匯票一張，金額為 150 000元，已經(jīng)到期 ，而滬西工廠帳戶余額為 70 000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款。 ? 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向滬西工廠收取 5‰ 承兌手續(xù)費，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)約，按票面金額向開開公司收取5‰ 承兌手續(xù)費，予以入賬。 ? 3月 10日，收到工商銀行鄭州支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收賬通知、付款人未付款項通知和商業(yè)承兌匯票各一份，金額為 56 000元，系退回開開公司托收的商業(yè)承兌匯票，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，予以支付 ? 3月 8日，收到工商銀行無錫支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收賬通知一張，金額為 27 000元，系開開公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。 承兌銀行支付票款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。 付：銀行承兌匯票 【 例 】 工商銀行靜安支行三個月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 80 000元，已經(jīng)到期。會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 【 例 】 工商銀行靜安支行一個月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄如下： 借：吸收活期存款 —— 上海自行車廠 100 000 貸：應(yīng)解匯款 —— 上海自行車廠 100 000 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 萬分之五 計收罰息。 另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （9）當即通知收賬 （6）到期交票款 （4）交付手續(xù)費 （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌 開戶行 （ 7）提出清算 開戶行 （ 8） 收妥票款 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃浦支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知一張，系嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元。 收款人開戶行收到 聯(lián)行報單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會計分錄為： 借：聯(lián)行來帳（轄內(nèi)往來） 貸：吸收活期存款 —— 收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 【 例 】 工商銀行黃浦支行收到工商銀行嘉興支行寄來委托收款憑證衛(wèi)商業(yè)承兌匯票各一份，系上海五金公司支忖嘉興五金廠的賬款 22 000元。銀行填制聯(lián)行 報單 辦理劃款。 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，通知付款人付款。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿” ，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行。 收款人開戶行受理匯票。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。 此致承兌銀行 承兌 申請人蓋章 年 月 日 商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開戶銀行收款 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 ? 銀行承兌匯票 匯款金額 人民幣千百十萬千百十元角分全 稱收款人承兌申請人（大寫）帳 號開戶銀行匯款到期日 年 月 日行號 開戶銀行帳 號全 稱行號交易合同號碼 匯票簽發(fā)人蓋章 負責 經(jīng)辦 承兌協(xié)議編號 本匯票經(jīng)本銀行承兌，到期日由本行交付。它是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人無條件支付確定金額款項的票據(jù)。經(jīng)審查無誤后，將多余款項退回新欣商廈，予以入賬。 ? 22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 66 000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶中收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為 66 000元，交付該商廈，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，予以支付。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進帳單和工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為 75 000元，進帳單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額為 72 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計分錄。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來帳（轄內(nèi)往來） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 例題： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，款項從其存款賬戶中付出。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來帳（轄內(nèi)往來） 活期存款 —— 匯款人戶 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來帳（轄內(nèi)往來） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：聯(lián)行往帳（轄內(nèi)往來） 貸：應(yīng)解匯款 ? “應(yīng)解匯款”帳戶：是負債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項，以及異地采購單位或個人臨時存款和其他臨時存款。 （ 1） 收款人在兌付行開戶的情形。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。作分錄 如下： 借：吸收活期存款 —— 素新公司 50 000 貸：匯出匯款 —— 泰新公司 50 000 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司文來銀行匯票申請書一份，申情簽發(fā)銀行匯票 50 000元。 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或活期存款 —— 匯款人戶 貸：匯出匯款 ? ?“ 匯出匯款 ” 帳戶：是負債類債戶，用以核算銀行受單位或個人的委托匯往異地的款項。 銀行匯票的簽發(fā)。 銀行匯 票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。 三、銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 8日，周盛先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張，金額 50 000元，申請人為范仁先生，經(jīng)審查無誤后，當即支付其現(xiàn)金 50 000元。 ? 6日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票 42 000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取。 ? 3日，收到春江工廠交來的進帳單核由工商銀行黃埔支行簽發(fā)的本票各一份，金額為 48 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。當即簽發(fā)本票 25 000元，交付該商廈，予以入帳。編相關(guān)各銀行的會計分錄。