銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽
2025-03-27 13:22本頁(yè)面
【正文】 — 托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 待下場(chǎng)交換時(shí)，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（出票人戶） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰金收入 一、支票的核算 （ 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ①出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來(lái)的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后，支票作借方憑證入賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） 如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶名不符，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通過(guò)票據(jù)交換退回出票人開戶行。請(qǐng)編制該支票業(yè)務(wù)中所涉及各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款 —— 活期存款 10000 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 10000 工行城北辦事處次場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬如下： 借：其他應(yīng)付款 10000 貸：吸收存款 —— 活期存款 10000 二、銀行本票的核算 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 1．銀行本票的出票人，為經(jīng)中央銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。 （一）銀行本票的基本規(guī)定 二、銀行本票的核算 4．銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。 5．在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。 二、銀行本票的核算 （二）銀行本票 圖 29 銀行本票票樣 付款單位 （申請(qǐng)人） 收款單位 （持票人、背書人） 被背收人 （持票人） 收款單位開戶行 （持票開戶行） 付款單位開戶行 （出票銀行） ①申請(qǐng)簽發(fā)本票 ②出票 ⑥ 銀行間清算 ③ 持票結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 ④送存本票 ⑤通知收賬 ④送存本票 ⑤通知收賬 1．出票行簽發(fā)銀行本票的處理 借：吸收存款 —— 存款（申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 —— 本票 2．銀行本票付款的處理 （ 1）代理付款行兌付銀行本票的核算 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） （二）銀行本票的核算 （二）銀行本票的核算 （ 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算 ①出票行兌付本行簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬”字樣本票的核算 借：吸收存款 —— 本票 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） ②出票行兌付本行簽發(fā)“現(xiàn)金”字樣本票的核算 借：吸收存款 —— 本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3．銀行本票結(jié)清的處理 借：吸收存款 —— 本票 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)交換 4．銀行本票退款和超過(guò)提示付款期付款的處理 （ 1）銀行本票退款的處理 轉(zhuǎn)賬退付時(shí)： 借：吸收存款 —— 本票 貸： 吸收存款 —— 存款（申請(qǐng)人戶） 思考： 退付現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄 ？ （ 2）超過(guò)提示付款期付款的處理 持票人在本行開立賬戶 轉(zhuǎn)賬付款： 借：吸收存款 —— 本票 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 支付現(xiàn)金： 借：吸收存款 —— 本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 思考：持票人未在本行開戶，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？ 出票行審核無(wú)誤，辦理付款： 借：吸收存款 —— 本票 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)交換 持票人開戶行收到票據(jù)交換轉(zhuǎn)來(lái)的進(jìn)賬單，辦理收賬： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 例 題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 5 000元向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。編制相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。 2．銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個(gè)月。 4．現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 6．銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 三、銀行匯票的核算 1．出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 借：吸收存款 活期存款（申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 匯出匯款 2．代理付款行兌付銀行匯票款的處理 （ 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 活期存款（持票人戶） 三、銀行匯票的核算 （二） 銀行匯票的核算 三、銀行匯票的核算 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（持票人戶） 借：吸收存款 應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目 3．出票行結(jié)清銀行匯票的處理 匯票全額付款的 借：吸收存款 匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 思考：匯票有多余款的，怎么辦？ 例 題 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。商業(yè)匯票同城異地均可使用。 四、商業(yè)匯票的核算 1．在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 2．商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。 （一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 4．銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。 6．商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 開戶銀 行受理后， 應(yīng) 按有 關(guān)規(guī) 定 進(jìn) 行 審 核， 審 核無(wú) 誤 后，在托收憑 證 各 聯(lián) 上加蓋 “商 業(yè) 承 兌匯 票 ”戳 記 ， 將 第一 聯(lián) 托收憑 證加蓋 業(yè)務(wù) 公章作回 單 退 還 持票人， 并 根據(jù)第二 聯(lián) 托收憑 證 登記 “發(fā) 出委托收款 結(jié) 算憑 證 登 記 簿 ”后 專夾 保管，同 時(shí)將 托收憑 證 第三、四、五 聯(lián)與 商 業(yè) 承 兌匯 票一 并 寄交付款人 開戶 行。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。《 支付結(jié)算辦法 》 所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。 匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人匯撥各種款項(xiàng)。 1．匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 3．匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。 一、匯兌的核算 （一）匯兌的基本規(guī)定 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 1．匯出行匯出匯款的處理
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