【正文】 款 —— 收款人存款戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 4. 現(xiàn)金支票的核算 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 出票人存款戶 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 本票業(yè)務(wù) 1．銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。定額銀行本票由中央銀行發(fā)行，委托各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額銀行本票由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 申請人戶 貸：開出本票 以現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開出本票 （ 2）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 3．銀行本票付款的處理手續(xù) （ 1）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：現(xiàn)金 若本票上未劃去“現(xiàn)金”字樣和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬處理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金） —— 持票人存款戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 6． 銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù) （ 1）退款的處理。 （ 2）超過付款期限付款的處理。 ①持票人在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) ②持票人未在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 匯票業(yè)務(wù) 1． 匯票的概念 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。由銀行信用產(chǎn)生的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （ 2）銀行匯票出票的處理手續(xù)。 轉(zhuǎn)賬交付的，會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 申請人戶 貸：匯出匯款 現(xiàn)金交付的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 3）銀行匯票付款的處理手續(xù)。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 —— 持票人存款戶 支付現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 4）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 ②匯票有多余款的處理。 ③申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：單位活期存款 —— 申請人存款戶 或現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) 3．商業(yè)匯票 （ 1）商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 2）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)。 設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進行處理。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 票據(jù)業(yè)務(wù) （ 3）銀行承兌匯票的處理手續(xù)。 收取手續(xù)費的會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 手續(xù)費收入 （收）銀行承兌匯票 ②持票人開戶行受理匯票的處理。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 （付）銀行承兌匯票 出票人賬戶無款或不足支付的處理。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 ⑤持票人開戶行收到匯票款項的處理。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) 2． 銀行卡的分類 （ 1）銀行卡根據(jù)其是否可以透支分類。信用卡又分為貸記卡和準貸記卡。 準貸記卡是指持卡人先按銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。借記卡不能透支。 專用卡是在特定區(qū)域、專用用途（是指百貨、餐飲、娛樂行業(yè)以外的用途）使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金的功能。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) （ 2）銀行卡的其他分類。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) 信用卡的基本規(guī)定 1． 信用卡的當事人 （ 1）發(fā)卡機構(gòu)。 （ 3）持卡個人。 （ 1）信用卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受的優(yōu)惠待遇：①免息還款期待遇，免息還款期最長為 60天，即從上一個對賬日起至下一個對賬日止；②最低還款額待遇；③部分貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，應(yīng)當支付自現(xiàn)金交易和透支簽單日或銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 單位基本存款賬戶 貸：保證金存款 —— 單位信用卡戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 手續(xù)費收入戶 （ 2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給信用卡。比照單位卡的有關(guān)手續(xù)處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款 —— 特約單位戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 手續(xù)費收入戶 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) ②特約單位與持卡人不在同一城市銀行開戶的處理。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) 2．信用卡支取現(xiàn)金的處理 （ 1）參加同城票據(jù)交換和聯(lián)行往來銀行機構(gòu)的處理。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) 在異地支取現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 —— 持卡人戶 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款項 —— 郵電費戶 代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)代理行交換來的取現(xiàn)單，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) —— 銀行卡業(yè)務(wù) （ 2）未參加同城票據(jù)交換的代理行的處理。將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉(zhuǎn)訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內(nèi)部往來憑證劃付管轄行。 第五章 國內(nèi)支付結(jié)算