【正文】 本票業(yè)務(wù)的核算 一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 9 一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? （一）支票的概念和種類 ? （二）相關(guān)規(guī)定 ? （三）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算 ? （四）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 10 （一）支票的概念和種類 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ?結(jié)算方式業(yè)務(wù) ?包括匯兌業(yè)務(wù)、委托收款業(yè)務(wù)和托收承付業(yè)務(wù)。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 4 二、支付結(jié)算的原則 原則二 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 原則三 銀行不墊款 原則一 恪守信用，履約付款 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 5 三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類 ? 我國(guó)目前實(shí)行的是以“三票一卡”為主體的支付結(jié)算制度 ?票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù) ?包括銀行匯票業(yè)務(wù)、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)、銀行本票業(yè)務(wù)和支票業(yè)務(wù)。 ? 熟悉銀行卡業(yè)務(wù)的核算。 ? 掌握各種結(jié)算方式的核算。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 ? 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 熟悉支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則、種類，了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的意義。 ? 熟悉有關(guān)結(jié)算方式和票據(jù)業(yè)務(wù)的概念及規(guī)定。 ? 掌握各種票據(jù)業(yè)務(wù)的核算。 本章學(xué)習(xí)要求 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序 四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 三、支付結(jié)算的種類 二、支付結(jié)算的原則 一、支付結(jié)算的意義 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義 意義 ?穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源 ?節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用 ?加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn) ?保證結(jié)算資金的安全 支付結(jié)算指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 ?銀行本票業(yè)務(wù)只適用于同城結(jié)算，銀行匯票業(yè)務(wù)未明確適用范圍。 ?其中托收承付只適用于異地，匯兌業(yè)務(wù)未明確適用范圍。 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 1 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 11 （二）相關(guān)規(guī)定 ?支票的提示付款期限 ?支票辦理的要求 ?簽發(fā)支票的規(guī)定 ?支票的記載事項(xiàng) 相關(guān)規(guī)定 ?支票的適用范圍：全國(guó)通用 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 12 （三）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算 銀行受理持票人送交支票的處理 1 銀行受理出票人送交支票的處理 2 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 13 出票人 持票人 開戶行 （ 1）簽發(fā)支票購(gòu)物等 （ 2）支票存根聯(lián) 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—出票人戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—持票人戶 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 14 出票人 收款人 開戶行 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—出票人戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—收款人戶 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 15 （四）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 1 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 2 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16 出票人 持票人 出票人開戶行 持票人開戶行 （ 1）簽發(fā)支票購(gòu)物、消費(fèi)等 （ 2）支票存根聯(lián) （3）支票及進(jìn)賬單 （4）退進(jìn)賬單第1聯(lián) （ 5）支票送票據(jù)交換所 如未退票 — + A行存款 B行存款 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 17 持票人開戶行 出票人開戶行 ? 可由持票人提交支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單向持票人開戶行辦理，若退票時(shí)間過后無退票，即可為持票人進(jìn)賬。否則予以退票。 ? 收款人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單審核無誤后，據(jù)此入賬，并通知收款人。 ? 請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 南海公司戶 10000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 23 例題 ? 在五家渠市工行廣場(chǎng)分理處開戶的華東科技公司 1月 15日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 40000元，支付在農(nóng)行青湖分理處開戶的瑞翔股份有限公司貨款。 ? 請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 210000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 東方商貿(mào)公司戶 210000 ? ： 票據(jù)交換提入支票一張，系本行開戶的新奇廣告公司簽發(fā)，票面金額為 48900元，審核無誤，予以轉(zhuǎn)賬。 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 40000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 玻璃制品廠戶 40000 ? ： 百貨公司提交兩聯(lián)進(jìn)賬單及燈泡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 3500元，付款人和收款人在同一銀行開戶。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 西單商場(chǎng)戶 40000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 40000 ? ： 票據(jù)交換提入支票一份，系在本行開戶的印刷廠簽發(fā)，票面金額為 96350元，審核支付票款。 基本規(guī)定 （ 4）本票的提示付款期限 （ 2）分為定額和不定額兩種 （ 3）簽發(fā)本票記載的事項(xiàng) （ 1）適用范圍統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域 （ 5）銀行本票見票即付 （ 6）銀行本票的出票人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 35 （二）開出本票科目的使用 ? 性質(zhì)：負(fù)債類 ? 用途：核算 銀行簽發(fā)本票吸收的款項(xiàng) ? 結(jié)構(gòu)：銀行簽發(fā)本票收到款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；兌付本票款項(xiàng)時(shí)，借記本科目；余額反映在貸方。 ?審核無誤后，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 ?復(fù)核無誤后，以本票作借方憑證，卡片聯(lián)或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 5月 10日烏魯木齊市建行友好路分理處收到其開戶單位友好商場(chǎng)提交的銀行本票及進(jìn)賬單，予以處理，并當(dāng)日將銀行本票送存票據(jù)交換所。 ? 請(qǐng)編該本票業(yè)務(wù)中所涉各銀行各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 ? 9月 15日李俊提交定額本票及進(jìn)賬單到工行市支行新市區(qū)分理處要求提現(xiàn)，分理處審核無誤后，確屬本行簽發(fā)，予以處理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 49 解答例題 張平 李俊 開戶行 （ 4）持本票購(gòu)物、消費(fèi)等 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 50 解答例題 ? 8月 2日出票行烏魯木齊市工行支行新市區(qū)分理處出票核算 借：現(xiàn)金 10000 貸：開出本票 10000 ? 9月 15日出票行烏市工行支行新市區(qū)分理處結(jié)清票款核算 借：開出本票 10000 貸：現(xiàn)金 10000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 51 例題 ? ： 云景支行收到開戶單位廣運(yùn)公司交來的“銀行本票申請(qǐng)書”，金額 60000元，要求簽發(fā)銀行本票，審核無誤后立即辦理。 借：開出本票 18000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 江陵公司戶 18000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 52 例題 ? ： 云景支行收到開戶單位塑料廠提交的進(jìn)賬單及其他系統(tǒng)行簽發(fā)的不定額銀行本票，金額 82023元，審核無誤后立即辦理。 借：開出本票 50000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 50000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 53 總結(jié)（在同一銀行開戶） 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 54 銀行本票的核算 收款人 銀行 銀行本票 申請(qǐng)簽發(fā) 簽發(fā) 單位活期存款 申請(qǐng)人戶 開出本票 單位活期存款 持票人戶 待清算票據(jù)款項(xiàng) 現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬交付 現(xiàn)金交付 代理兌付 結(jié)清 退票 超期付款 同城 付款人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 55 三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 ? （一）概念及基本規(guī)定 ? （二）匯出匯款科目的使用 ? （三）核算程序 ? （四）銀行匯票的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 56 （一）概念及基本規(guī)定 基本規(guī)定 ?銀行匯票的提示付款期限 ?銀行匯票的記載事項(xiàng) ?銀行匯票的辦理和使用要求 ?銀行匯票的使用范圍 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯出匯款 與異地結(jié)清款項(xiàng) 尚未結(jié)清的款項(xiàng) 接受匯往異地的款項(xiàng) 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 58 出票行 代理付款行 （ 4）持匯票異地購(gòu)物、消費(fèi)等 （5）匯票及進(jìn)賬單 （6）退進(jìn)賬單回單聯(lián) （ 7）解訖通知 3聯(lián)及電子劃付款憑證 （1）匯票申請(qǐng)書 （2）退回單聯(lián) （3）簽發(fā)匯票 （8）多余款收賬通知 注：匯票的 3聯(lián) 申請(qǐng)人 持票人 （三）核算程序 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 59 （四）銀行匯票的核算 出票行出票的處理 1 代理付款行付款的處理 2 出票行結(jié)清款項(xiàng)的處理 3 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 60 ?轉(zhuǎn)賬交付 ?現(xiàn)金交付 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 — 申請(qǐng)人戶 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 — 申請(qǐng)人戶 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 61 單位活期存款 清算資金往來 應(yīng)解匯款 在本行開戶 未在本行開戶 現(xiàn)金 單位活期存款等 匯出匯款等 取現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)匯 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 62 ?出票行收到代理付款行寄來的電子劃付款憑證及解訖通知兌付時(shí)，經(jīng)核對(duì)確屬本行出票，分別不同情況處理。 ?第二種情況： 申請(qǐng)人不在本行開戶，應(yīng)通知申請(qǐng)人前來領(lǐng)取 。 ? 10月 5日上海市工行支行揚(yáng)浦區(qū)分理處收到上海珈藍(lán)集團(tuán)提交的兩聯(lián)進(jìn)帳單和銀行匯票、解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額 35000元，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 請(qǐng)編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 7月 15日工行保定市支行東風(fēng)路分理處收到保定蓄電池廠繳來的銀行匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單，實(shí)際結(jié)算金額 40000元。 ? 請(qǐng)編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 6月 10日廣州市工行支行黑龍江路分理處收到家盛公司繳來的銀行匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單，實(shí)際結(jié)算金額 73000元，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 請(qǐng)編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 匯嘉時(shí)代戶 66000 貸：匯出匯款 — 匯嘉時(shí)代戶 66000 ? ： 華源公司提交兩聯(lián)進(jìn)賬單及異地同系統(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票、解訖通知來行辦理入賬手續(xù)，匯票金額50000元，實(shí)際結(jié)算金額 50000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 借：匯出匯款 — 申請(qǐng)人戶 20230 貸：清算資金往來 20230 ? ： 紙箱廠提交進(jìn)賬單及異地同系統(tǒng)銀行簽發(fā)的 3聯(lián)銀行匯票來行辦理入賬手續(xù)，匯票金額 80000元，實(shí)際結(jié)算金額 65000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。