【正文】 貸： 吸收存款 —— 活期存款 (公司、本金 ) (二 )單位定期存款利息的核算：采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 計(jì)算結(jié)息日銀行應(yīng)付給他的利息 ， 并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 。 應(yīng)付利息 =40 000 %=900（ 元 ） ， 代扣利息稅 =900 20%=180（ 元 ） 假設(shè)不計(jì)提利息 ， 待支付本金 、 利息時(shí)核算 ， 會(huì)計(jì)分錄為 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 、 孫力戶 、 本金 ) 40 000 利息支出 900 貸：庫存現(xiàn)金 40 720 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 180 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 利息計(jì)算方法：固定基數(shù)法 、 月積數(shù) 、 日積數(shù) 每元存款利息基數(shù) =(1+存款月數(shù) )247。 2 存期 利率 例 13 見教材 p56【 例 26】 儲(chǔ)戶趙力一次存本金 30 000元 ， 一年到期 ， 每月支取一次 2 500元 。 即 Fn=P+In 利率 i就是 1元 (本金 )經(jīng)過 1個(gè)周期的利息 。 :18:1723:18Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 近似計(jì)算： 設(shè) ， ， ， 則現(xiàn)金流的實(shí)際利率 0( ) ( ) ( 1 ) 0n ttttN P V i CI CO i ??? ? ? ??( ) 0mN P V i ?( ) 0nN P V i ?mnii?()* ( )( ) | ( ) |mm n mmnN P V iIRR i i i iN P V i N P V i? ? ? ?? ()( ) | ( ) |mn m m nN P V ixi i N P V i N P V i???im in NPV(im) NPV(in) NPV(i m)+|NPV(i n)| IRR x inim IRR* ()* ( )( ) | ( ) |mm n mmnN P V iIRR IRR i i iN P V i N P V i? ? ? ? ?? 例 15 某項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量如下表所示。 2 ‰ =（ 元 ） ； 到期應(yīng)付利息 =(30000+2 500)247。 2 ‰ =（ 元 ） ； 應(yīng)付利息 =500 12 =6000 =54（ 元 ） ； 扣除利息所得稅 =54 20%=（ 元 ） ； 實(shí)際付息 ==（ 元 ） . 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 每次支取利息數(shù) =(本金 存款月數(shù) 月利率 ) 247。逾期支取時(shí) ， 逾期部分按支取日的活期存款利率計(jì)息 。 即儲(chǔ)戶在存取款項(xiàng)時(shí) ，將查算的積數(shù)記入分戶賬的積數(shù)欄內(nèi) ， 當(dāng)儲(chǔ)戶存入款項(xiàng)時(shí) ， 在原積數(shù)上加上新的積數(shù)；當(dāng)儲(chǔ)戶支取款項(xiàng)時(shí) ， 在原積數(shù)上減去支取款項(xiàng)的積數(shù) 。 第四節(jié) 存款利息 (合同 )的計(jì)算 一、利息計(jì)算的一般規(guī)定 (一 )計(jì)息范圍：除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)算利息外 ， 應(yīng)按規(guī)定支付利息 。 賬務(wù)合并方式有并賬式和并表式兩種 。 教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。每年應(yīng)計(jì)提的利息支出如下表所示： 年份 年初 余額 本年利息 利息 合計(jì) 支付 本金 支付 利息 年末 余額 1 20 000 1160 1160 10000 0 11 160 2 11 160 640 1800 10000 1800 0 中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 本金 ) 20 000 (2) 2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 1160 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1160 (3)2023年 1月 1日支付本金時(shí)： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 本金 ) 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 (4)2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 640 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 160 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 1 800 (5)2023年 1月 1日支付剩余的本金及全部利息時(shí)： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 、 王陽戶 、 本金 ) 10 000 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 11 710 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 90 (五 )定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù) 定活兩便儲(chǔ)蓄存款是一種不確定存款期限，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。 1． 存入 。 (4) 2023年 12月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 132 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 648 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 (5)2023年 1月 1日支付本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 12023 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 貸：庫存現(xiàn)金 12 741 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 39 (三 )存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng) ， 存期內(nèi)分次等額支取利息 ， 到期一次支取本金的儲(chǔ)蓄存款 。 中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 (10 00010% ) 1 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 (11 00010% ) 1 100 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 貸：應(yīng)付利息 (10 000% 2 ) 2 100 2023年 1月 1日支付本金、利息 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶本金 ) 10 000 應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款王陽利息戶 2 100 貸：庫存現(xiàn)金 11 995 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 105 (二 )零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限 ,每月固定存入一定數(shù)額本金 ， 到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款 。 提前支取 。 如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取存款 ， 在各聯(lián)上加蓋 “ 憑印鑒支取 ”戳記 。 銀行記賬員根據(jù)取款憑條 ， 抽調(diào)出賬戶 ， 同存折核對(duì)相符后 ，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 憑以登記存折 、 分戶賬 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼 。 銷戶時(shí) ， 應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額 ， 核對(duì)相符后 ， 對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶 ， 要結(jié)清利息 。 (1)約定合同期限為一年。 (1) 通知存款的最低起存金額：個(gè)人為 5萬元 ， 單位為 50萬元；最低支取金額：個(gè)人為 5萬元；單位為 10萬元 。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶 、 本金 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (3)現(xiàn)金支取及登記日記賬 會(huì)計(jì)人員簽章 、 復(fù)核 、 記賬后 ， 現(xiàn)金支票傳遞到出納部門 ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿 ， 配款復(fù)核后 ， 向取款人支付現(xiàn)金 。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法 。 —— 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款 其他賬戶：應(yīng)付利息、庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等 三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述 (續(xù) ) (二 )主要賬務(wù)處理