【正文】 企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“ 吸收存款 （本金）”，如存在差額，借記或貸記“ 吸收存款 （利息調(diào)整）”。 臨時(shí)存款賬戶 —— 存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立的賬戶。該賬戶可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開立專用賬戶； 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的 ， 本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法 。 (1)憑證： 支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí) ， 應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票 ， 并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒 ， 由收款人背書后送交會計(jì)部門審核 。存期有 3個(gè)月、半年、 1年 3個(gè)檔次。 (2)會計(jì)分錄： ① 結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ② 到期支取本息的會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位存款戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶本金 ) 例 2 (1)2023年 1月 4日 東方公司將其 10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為 10%，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 詳細(xì)規(guī)定可見《 通知存款管理辦法》 (銀發(fā) [1999]3號 ) (二 ) 協(xié)定存款 單位協(xié)定存款是指存款人與開戶行通過簽訂《協(xié)定存款合同》，約定合同期限、協(xié)商確定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，超過基本存款額度的存款為協(xié)定存款，基本存款按活期存款利率付息，協(xié)定存款按中國人民銀行規(guī)定的上浮利率計(jì)付利息的一種存款種類。 (1) 隨時(shí)對賬 銀行為支票存款戶記賬 ， 采用套寫賬頁 ， 銀行會計(jì)每計(jì)滿一頁 ， 就將賬聯(lián)交存戶對賬；單位以對賬聯(lián)與其銀行往來賬逐筆核對 (2)定期對賬 銀行應(yīng)于每季末及每年 11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯(lián) “ 余額對賬單 ” ， 交開戶單位對賬 。 (一 ) 儲蓄原則 儲蓄自愿 存款有息 為儲戶保密 (二 ) 儲蓄種類 ()????????????? ???????????????活 期 儲 蓄整 存 整 取零 存 整 取整 存 零 取儲 蓄 按 期 限 分 存 本 取 息定 期 儲 蓄定 活 兩 便協(xié) 議 存 款通 知 存 款教 育 存 款() ???人 民 幣 儲 蓄儲 蓄 按 幣 種 分外 幣 儲 蓄 二 、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 ) 開戶 (1)憑證： 儲戶申請開戶時(shí) ， 應(yīng)提交本人有效身份證件 ， 填 “ 活期儲蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù) ， 結(jié)出本次利息余額 ， 然后核對賬款無誤蓋章 ， 憑條留存 ， 將存折退給儲戶 。 (2)會計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 利息支出 —— 活期儲蓄存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 )整存整取定期儲蓄存款的核算 1． 存入 。 銷記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息 ，并填制一式兩聯(lián)的利息清單 。利息稅為 5%。 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 全年利息總計(jì)12023。利息稅為 5%。 (六 )通知儲蓄存款 通知存款是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額，一次或多次提取存款的儲蓄。 到期支取時(shí)，客戶憑存折、身份證和戶口簿（戶籍證明）、和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明，一次支取本金和利息，每份“證明”只享受一次利息稅優(yōu)惠。 (4)核對空白重要憑證 。 銀行在掛失 7天后 ， 經(jīng)過核對查實(shí) ， 沒有發(fā)現(xiàn)問題異議 ，儲戶可憑申請書第二聯(lián)于 7日后來行辦理補(bǔ)發(fā)新存單 (折 )手續(xù) 。 利息 = 定期存款的到期利息 +逾期取款的活期利息 例 8 見教材 【 例 22】 某單位存入銀行定期存款 900 000元定期 1年 ， 年利率 %， 3月 20日到期 ， 該單位于 4月 6日來行支取 ， 支取日活期存款年利率 %。 5月 1日至 6月 20日共計(jì) 51日 ， 其積數(shù)為 202351=102 000 6月 11日至 6月 20日共計(jì) 10日 ， 其積數(shù)為 500 10=5000 利息 =(102 0005 000) %247。 2 月利率 利息 =每月存款數(shù) 每元存款利息基數(shù) 存款月數(shù) 詳細(xì)分錄見第三節(jié) 例 11 見教材 p55【 例 24】 儲戶周伍于 2023年 9月 18日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款 ， 月存 500元 ， 存期 1年 ， 月利率為‰ ， 于次年 9月 18日支取 。 月利率為 ‰ ， 最后一次支取日期為到期日 ， 連同利息一并支取 。 即 11100 % 100 % 1IFiPP? ? ? ? ?第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算 (二 ) 單利與復(fù)利 單利： 復(fù)利： ……… 一般地 ， 經(jīng)過 n個(gè)周期 本利和 利 息 經(jīng)濟(jì)分析中所使用的利息概念：一般為 復(fù)利 nI P n i? ? ? ( 1 )nnF P I P n i? ? ? ? ?1 ( 1 )F P i?? 221 ( 1 ) ( 1 )F F i P i? ? ? ?1 ( 1 ) ( 1 ) nnnF F i P i?? ? ? ?[ ( 1 ) 1 ]nI F P P i? ? ? ? (三 )名義利率與實(shí)際利率 rM—— 每期的實(shí)際利率 ， r—— 每年的名義利率 ， rY—— 每年的實(shí)際利率 ， M—— 每年的期數(shù) 則 連續(xù)復(fù)利 ， ,M rr M?1 ( 1 ) MYMrr? ? ? 1/( 1 ) 1 , ( 1 ) 1MMY M M Yr r r r? ? ? ? ? ? ?li m ( 1 ) 1 1MrYMrreM?? ? ? ? ?( 1 ) ( 1 )MMYM rrr M? ? ? ? ?( 1 ) 1MY rr M? ? ? 例 14 如果實(shí)際的年利率為 12% ， 按每月計(jì)息一次 ， 那么實(shí)際的月利率為多少 ? 解 由等式 得 其中 ， rM為每期的實(shí)際利率 ， rY為每年的實(shí)際利率 ， M為每年的期數(shù) ， 這里 rY= 12% ， M =12， 則有 實(shí)際的月利率為 %。 23:18:1723:18:1723:18Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢，相。 其中 ， CIt、 COt分別表示第 t年現(xiàn)金的流入 、 現(xiàn)金的流出 。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 實(shí)付利息 =應(yīng)付利息 (1稅率 ) 無論存期內(nèi)是否有利率調(diào)整 ， 均按存入時(shí)所定的利率計(jì)付利息 。 360)=306 會計(jì)分錄 借： 吸收存款 —— 定期存款 (公司、本金 ) 900 000 利息支出 —— 公司定期存款利息戶 20 556 貸： 庫存現(xiàn)金或 吸收存款 —— 活期存款 (公司、本金 ) 9 20 556 注： 3月 20日至 4月 6日共計(jì) 18日 三、儲蓄存款的核算 (一 ) 活期存款利息的核算： 采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息 利息 = 累計(jì)日計(jì)息積數(shù) 日利率 實(shí)務(wù)中采用 “ 活期儲蓄計(jì)息積數(shù)查表法 ” 。 新存單 (折 )仍按原起息日計(jì)息 ，并在原賬頁及開銷戶登記簿上注明 “ 掛失結(jié)清 ” 字樣 ， 以便日后查考 。 (二 )管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督 賬務(wù)處理：每日營業(yè)終了 ， 應(yīng)將儲蓄所的業(yè)務(wù)并入管轄行儲蓄業(yè)務(wù)中 。同時(shí)，其教育儲蓄不享受利息優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計(jì)付利息。不論實(shí)際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。 實(shí)際年利率為 %。每個(gè)月應(yīng)計(jì)提的實(shí)際利息支出如下表所示： 月份 月初余額 本月利息 利息合計(jì) 支付利息 月末余額 1 100 000 980 980 0 100 980 2 100 980 990 1970 0 101 970 3 101 970 999 2969 0 102 969 4 102 969 1009 3978 0 103 978 5 103 978 1019 4997 0 104 997 6 104 997 1003 6000 6000 100 000 7 100 000 980 980 0 100 980 8 100 980 990 1970 0 101 970 9 101 970 999 2969 0 102 969 10 102 969 1009 3978 0 103 978 11 103 978 1019 4997 0 104 997 12 104 997 1003 6000 6000 100 000 中國工商銀行泉州分行的會計(jì)處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 2023年 1月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 980 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 980 (2)2023年 2月 28日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 990 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 990 (3) 2023年 3月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 999 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 999 (4)2023年 4月 30日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息 存款支出戶 1009 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整