【正文】 ) 1009 (5)2023年 5月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 1019 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 1019 (6) 2023年 6月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 1003 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 4997 貸：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 2023年 7月 1日支付利息時： 借：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 5 700 應交稅費 —— 代扣利息稅 300 (7~12) 7~12月月末計提利息支出的會計分錄分別對應于上述 1~6月月計提利息支出的會計分錄 (13) 2023年 1月 1日支付本金及 6000元利息時： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 105 700 應交稅費 —— 代扣利息稅 300 (四 ) 整存零取定期儲蓄存款的核算 整存零取定期儲蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項 ， 在存期內分次等額支取本金 ， 到期一次支取利息的儲蓄存款 。 利息支出 =攤余成本實際利率 =攤余成本 % 每個月應計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初存入 月初余額 本月利息 利息合計 月末余額 1 1000 1000 10* 10 1010 2 1000 2023 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 *實際利息為 1000 %=(元 ), 這里采用四舍五入 . 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 10 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 10 (2) 2023年 2月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 19 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 19 (3)3~11月的存入現(xiàn)金、利息支出的會計分錄類似。 解：合同利率為 %，實際利率為 10%。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶本金 ) 應付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 —— 代扣利息稅 注： 儲戶持過期存單取款時 ， 其處理手續(xù)與到期支取相同 ，但利息計算應包括到期利息和過期利息 。 銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金 ， 審核儲戶身份證件 、 存款憑條無誤后 ， 打印一式三聯(lián)的 “ 整存整取定期儲蓄存單 ” ， 第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款 ， 第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章后作存單交儲戶保管 ， 第三聯(lián)為卡片賬 。 憑印鑒支取的 ， 還應在取款憑條上加蓋預留印鑒 ， 憑密碼支取的應輸入預留密碼 。 要求憑印鑒支取的 ， 還應在憑條和分戶帳上加蓋預留印鑒 ， 在存折上加蓋 “ 憑印鑒支取 ” 戳記 。 (二 )銷戶 存款單位因遷移 、 合并 、 停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時 ， 應及時到銀行辦理銷戶手續(xù) 。下面以建行為例，來介紹業(yè)務特點。 東方公司的會計處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時： 借：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 貸：銀行存款 10000 2023年 1月 4日提取現(xiàn)金時： 借：銀行存款 11000 貸：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 財務費用 1000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 4日接受定期存款時： 借：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 貸：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計提利息時： 借：利息支出 1000 貸：應付利息 —— 東方公司定期存款利息戶 1000 2023年 1月 4日定期存款到期轉存： 借：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 應付利息 —— 定期存款利息戶 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 注：如果 2023年 12月 31日未計提利息費用 ， 定期存款到期轉存分錄為： 借 ：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 利息支出 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 三、單位其他存款 (一 ) 通知存款 通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。經(jīng)銀行審核無誤后，以轉賬支票代轉賬借方傳票。 經(jīng)審查無誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬 。 有關利息核算部分將在后面單獨介紹 。 —— 可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。 該賬戶可辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付；可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 一般存款賬戶 —— 存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 三、存款業(yè)務的會計處理概述 (一 )賬戶設置： 主要賬戶：吸收存款 —— 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務的會計處理包括現(xiàn)金存入 、 現(xiàn)金支付 、 利息核算 。 銀行會計部門對現(xiàn)金支票的審核內容主要包括：支票是否真實；記載事項是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限；印鑒是否與預印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項；是否背書等 。 (一 ) 存入 (1)憑證： 單位辦理定期存款時，應按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉賬支票交開戶行。 (2) 2023年 1月 4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關手續(xù)。 不同的銀行，細節(jié)上有些差異。 開戶單位核對后 ， 如發(fā)現(xiàn)不符 ，應在對賬單回單聯(lián)注明未達賬項及余額 ， 以便雙方查找處理 。 銀行審查存款憑條的日期 、 戶名 、金額和儲戶身份證件無誤 ， 點收現(xiàn)金與憑條相符后 ， 即在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記 ， 據(jù)以登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 編列賬號 ，開列分戶賬號和存折 ， 記入存款金額 ， 并結出余額 。 (三 )支取 (1)憑證： 儲戶持存折辦理支取時 ， 應填寫 “ 活期儲蓄取款憑條 ” ， 連同存折一并交給銀行 。 (1)憑證： 儲戶來行開戶時 ， 應提出交本人有效身份證件 ，并填寫 “ 整存整取儲蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 以存單代現(xiàn)金付出憑證 ， 連同一聯(lián)利息支付存款本息 ， 另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲戶 。 王陽于 2023年 1月 1日領取本金和利息。 銀行 2023年 1月 1日應付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實際的月利率為 %。 月實際利率為 %。王陽于 2023年 1月 1日支取 10 000元本金，2023年 1月 1日領取剩余的本金和所有的利息 解：合同年利率為 6%，存期內利息總計 1800。 個人通知存款的起存金額為 5萬，最低取款金額為 5萬?？蛻羧绮荒芴峁白C明”的，應按有關規(guī)定征收儲蓄存款利息所得稅。 (5)定期 (最少 1個月 )通過各種儲蓄分戶賬與儲蓄有關科目余額核對相符 ， 以保證賬務的正確 。補發(fā)時 ， 應注銷原戶 ， 另開新戶 。 其利息計算如下： 到期利息 =900 000 1 %=20 250 逾期利息 = 900 000 17 (%247。360= 假設不預提利息時 ， 待支付利息時進行會計處理 ， 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 (張志遠戶 、 本金 ) (二 ） 定期儲蓄存款利息的核算 整存整取存款利息的核算 應付利息 =本金 存期 利率 。 利息稅稅率為 20%。 利息稅稅率為 20%。 1 ( 1 ) ,MYMrr? ? ? 1/1 ) 1MMYrr? ? ?1/1 / 1 2( 1 ) 1( 1 ) 1 948 %MMYrr? ? ?? ? ??? 二、現(xiàn)金流的實際利率 ： 使得凈現(xiàn)值為零的利率 定義： 現(xiàn)金流的實際利率就是方程 的根