【正文】 機構按支取日掛牌公告的相應利率水平和實際存期計息 ， 利隨本清 。 (4) 通知存款部分支取 ， 留存部分高于最低起存金額的 ， 需重新填寫通知存款單或憑證 ， 從原開戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶 ， 按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息 ，或根據存款人意愿轉為其它存款 。 詳細規(guī)定可見《 通知存款管理辦法》 (銀發(fā) [1999]3號 ) (二 ) 協定存款 單位協定存款是指存款人與開戶行通過簽訂《協定存款合同》，約定合同期限、協商確定結算賬戶需要保留的基本存款額度，超過基本存款額度的存款為協定存款，基本存款按活期存款利率付息，協定存款按中國人民銀行規(guī)定的上浮利率計付利息的一種存款種類。 不同的銀行，細節(jié)上有些差異。下面以建行為例，來介紹業(yè)務特點。 (1)約定合同期限為一年。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動延期，原協定存款賬戶繼續(xù)使用。 (2) 單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣 50萬元，基本存款額度以日均存款余額計。 (3) 協定存款賬戶中基本存款額度以內的存款按結息日活期存款利率計息；超過基本存款額度的存款按結息日中國人民銀行公布的協定存款利率計息。 詳細可參見 《中國建設銀行人民幣單位協定存款管理辦法 》(建總發(fā) [1998]141號 ) 四 、對賬與銷戶 (一 ) 對賬 對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額，分定期對賬與隨時對賬兩種形式。 (1) 隨時對賬 銀行為支票存款戶記賬 ， 采用套寫賬頁 ， 銀行會計每計滿一頁 ， 就將賬聯交存戶對賬；單位以對賬聯與其銀行往來賬逐筆核對 (2)定期對賬 銀行應于每季末及每年 11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯 “ 余額對賬單 ” ， 交開戶單位對賬 。 開戶單位核對后 ， 如發(fā)現不符 ，應在對賬單回單聯注明未達賬項及余額 ， 以便雙方查找處理 。 (二 )銷戶 存款單位因遷移 、 合并 、 停產等原因不再使用原來存款賬戶時 ， 應及時到銀行辦理銷戶手續(xù) 。 銷戶時 ， 應首先與銷戶單位核對存款賬戶余額 ， 核對相符后 ， 對應計算利息的存款賬戶 ， 要結清利息 。 對支票存款賬戶 ，應收回所有空白支票 ， 對存折存款賬戶 ， 應收回存折注銷 。 然后將原存款賬戶的余額轉入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構 。 撤銷后的賬戶應停止使用 。 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務的核算與管理 一、儲蓄存款的原則和種類 儲蓄存款是銀行通過信用方式對廣大居民的貨幣收入進行集中和再分配的一種重要的形式。 (一 ) 儲蓄原則 儲蓄自愿 存款有息 為儲戶保密 (二 ) 儲蓄種類 ()????????????? ???????????????活 期 儲 蓄整 存 整 取零 存 整 取整 存 零 取儲 蓄 按 期 限 分 存 本 取 息定 期 儲 蓄定 活 兩 便協 議 存 款通 知 存 款教 育 存 款() ???人 民 幣 儲 蓄儲 蓄 按 幣 種 分外 幣 儲 蓄 二 、活期儲蓄存款業(yè)務的核算 (一 ) 開戶 (1)憑證： 儲戶申請開戶時 ， 應提交本人有效身份證件 ， 填 “ 活期儲蓄存款憑條 ” ， 連同現金交給銀行 。 銀行審查存款憑條的日期 、 戶名 、金額和儲戶身份證件無誤 ， 點收現金與憑條相符后 ， 即在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記 ， 據以登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 編列賬號 ，開列分戶賬號和存折 ， 記入存款金額 ， 并結出余額 。 要求憑印鑒支取的 ， 還應在憑條和分戶帳上加蓋預留印鑒 ， 在存折上加蓋 “ 憑印鑒支取 ” 戳記 。 憑密碼支取的由儲戶預留密碼 。 經過復核 ， 存折交給儲戶 ，并以存款憑條代現金收入傳票 。 (2)會計分錄： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) (二 )續(xù)存 續(xù)存時 ， 由儲戶填寫 “ 活期儲蓄存款憑條 ” ， 連同存折及現金一并交給記賬員 。 記賬員檢驗存折 、 審查憑條 、 點數款項無誤后 ， 調出該賬戶 ， 同存折核對相符 ， 登記入賬并結出存款余額 。會計分錄與開戶時相同 。 按存入金額查應計利息數 ， 結出本次利息余額 ， 然后核對賬款無誤蓋章 ， 憑條留存 ， 將存折退給儲戶 。 (三 )支取 (1)憑證： 儲戶持存折辦理支取時 ， 應填寫 “ 活期儲蓄取款憑條 ” ， 連同存折一并交給銀行 。 憑印鑒支取的 ， 還應在取款憑條上加蓋預留印鑒 ， 憑密碼支取的應輸入預留密碼 。 銀行記賬員根據取款憑條 ， 抽調出賬戶 ， 同存折核對相符后 ，以取款憑條代現金付出傳票 ， 憑以登記存折 、 分戶賬 。 結出新余額 ， 然后經復核后將現金及存折交給儲戶 ， (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 貸：庫存現金 (四 )銷戶 (1)憑證： 儲戶支取全部存款不再續(xù)存時 ， 稱為銷戶 。 銷戶時由儲戶根據最后存款余額 ， 填寫 “ 活期儲蓄取款憑條 ” ， 銀行憑以記賬 ， 并結出利息的最后余額 ， 填寫在憑條上 ， 再填制兩聯儲蓄存款利息清單 ， 在存折 、 分戶賬上加蓋 “ 結清 ” 戳記 。 經復核無誤后 ， 以取款憑條代現金付出傳票 ， 連同第一聯利息清單 ，憑以支付存款本息 ， 結清的存折作付出傳票的附件 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 第二聯利息清單連同現金交儲戶 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 利息支出 —— 活期儲蓄存款利息支出戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 三、定期儲蓄存款業(yè)務的核算 (一 )整存整取定期儲蓄存款的核算 1． 存入 。 (1)憑證： 儲戶來行開戶時 ， 應提出交本人有效身份證件 ，并填寫 “ 整存整取儲蓄存款憑條 ” ， 連同現金交給銀行 。 銀行經辦人員收妥現金 ， 審核儲戶身份證件 、 存款憑條無誤后 ， 打印一式三聯的 “ 整存整取定期儲蓄存單 ” ， 第一聯代現金收入憑證辦理收款 ， 第二聯加蓋業(yè)務公章后作存單交儲戶保管 ， 第三聯為卡片賬 。 如儲戶要求憑印鑒支取存款 ， 在各聯上加蓋 “ 憑印鑒支取 ”戳記 。 憑密碼支取的由儲戶預留密碼 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” 。 (2)會計分錄： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) 2．計算利息 ① 月末計提利息費用 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款 利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調整 ) ② 到期時 ， 計提應付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調整 ) 貸：應付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 3． 支取 (1)憑證： 存款到期 ， 儲戶存單支取存款 ， 銀行經辦人員抽出卡片賬與存單核對 ， 憑印鑒支取的 ， 還要核對印鑒 ， 憑密碼支取的應由儲戶輸入密碼 。 核對無誤后 ， 在存單上加蓋支付日期和 “ 結清 ” 戳記 。 銷記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 然后按規(guī)定計算應付利息 ，并填制一式兩聯的利息清單 。 以存單代現金付出憑證 ， 連同一聯利息支付存款本息 ， 另一聯利息清單連同現金交儲戶 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶本金 ) 應付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 注： 儲戶持過期存單取款時 ， 其處理手續(xù)與到期支取相同 ，但利息計算應包括到期利息和過期利息 。 提前支取 。 全部提前支取時 ， 應交驗存款人身份證件 ，經查驗無誤后 ， 在存單背面摘錄證件名稱 、 號碼 、 發(fā)證機關 ， 然后在存單和卡片賬加蓋 “ 提前支取 ” 戳記 ， 并按提前規(guī)定計付利息 。 其余手續(xù)與到期支取相同 。 部分提前支取時 ， 除對支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外 ， 對未取部分應部分應另開新存單 ， 并在新存單上注明原存入日期 、 利率和到期日以及 “ 由 號存單部分轉存 ”字樣 。 其會計分錄如下： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (全部本金 ) —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調整 ) 利息支出 —— 定期儲蓄 存款 利息支出戶 貸：庫存現金 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (續(xù)存本金 ) 應交稅費 —— 代扣利息稅 例 3 2023年 1月 1日 王陽先生將 10 000元現金存入工商銀行泉州分行，年利率為 %，本息于兩年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為 5%。 王陽于 2023年 1月 1日領取本金和利息。 解：合同利率為 %，實際利率為 10%。 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 1日存入現金時： 借：庫存現金 10 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計提利息： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 (10 00010% ) 1 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調整 ) 1 000 2023年 12月 31日計提利息： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 (11 00010% ) 1 100 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調整 ) 1 000 貸：應付利息 (10 000% 2 ) 2 100 2023年 1月 1日支付本金、利息 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶本金 ) 10 000 應付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款王陽利息戶 2 100 貸：庫存現金 11 995 應交稅費 —— 代扣利息稅