【正文】 金 100 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 980 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 980 (2)2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 990 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 990 (3) 2023年 3月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 999 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 999 (4)2023年 4月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息 存款支出戶 1009 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1009 (5)2023年 5月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 1019 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1019 (6) 2023年 6月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 1003 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 4997 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 2023年 7月 1日支付利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 5 700 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 300 (7~12) 7~12月月末計提利息支出的會計分錄分別對應(yīng)于上述 1~6月月計提利息支出的會計分錄 (13) 2023年 1月 1日支付本金及 6000元利息時： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現(xiàn)金 105 700 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 300 (四 ) 整存零取定期儲蓄存款的核算 整存零取定期儲蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項 ， 在存期內(nèi)分次等額支取本金 ， 到期一次支取利息的儲蓄存款 。利息稅為 5%。 利息支出 =攤余成本實際利率 =攤余成本 % 每個月應(yīng)計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初存入 月初余額 本月利息 利息合計 月末余額 1 1000 1000 10* 10 1010 2 1000 2023 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 *實際利息為 1000 %=(元 ), 這里采用四舍五入 . 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 10 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 10 (2) 2023年 2月 1日存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 19 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 19 (3)3~11月的存入現(xiàn)金、利息支出的會計分錄類似。利息稅為 5%。 解：合同利率為 %，實際利率為 10%。 部分提前支取時 ， 除對支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外 ， 對未取部分應(yīng)部分應(yīng)另開新存單 ， 并在新存單上注明原存入日期 、 利率和到期日以及 “ 由 號存單部分轉(zhuǎn)存 ”字樣 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 注： 儲戶持過期存單取款時 ， 其處理手續(xù)與到期支取相同 ，但利息計算應(yīng)包括到期利息和過期利息 。 (2)會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) 2．計算利息 ① 月末計提利息費用 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款 利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 到期時 ， 計提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款利息戶 3． 支取 (1)憑證： 存款到期 ， 儲戶存單支取存款 ， 銀行經(jīng)辦人員抽出卡片賬與存單核對 ， 憑印鑒支取的 ， 還要核對印鑒 ， 憑密碼支取的應(yīng)由儲戶輸入密碼 。 銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金 ， 審核儲戶身份證件 、 存款憑條無誤后 ， 打印一式三聯(lián)的 “ 整存整取定期儲蓄存單 ” ， 第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款 ， 第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后作存單交儲戶保管 ， 第三聯(lián)為卡片賬 。 經(jīng)復(fù)核無誤后 ， 以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 連同第一聯(lián)利息清單 ，憑以支付存款本息 ， 結(jié)清的存折作付出傳票的附件 。 憑印鑒支取的 ， 還應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒 ， 憑密碼支取的應(yīng)輸入預(yù)留密碼 。 記賬員檢驗存折 、 審查憑條 、 點數(shù)款項無誤后 ， 調(diào)出該賬戶 ， 同存折核對相符 ， 登記入賬并結(jié)出存款余額 。 要求憑印鑒支取的 ， 還應(yīng)在憑條和分戶帳上加蓋預(yù)留印鑒 ， 在存折上加蓋 “ 憑印鑒支取 ” 戳記 。 撤銷后的賬戶應(yīng)停止使用 。 (二 )銷戶 存款單位因遷移 、 合并 、 停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時 ， 應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù) 。 (3) 協(xié)定存款賬戶中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日活期存款利率計息；超過基本存款額度的存款按結(jié)息日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計息。下面以建行為例，來介紹業(yè)務(wù)特點。 (3)通知存款存入時 ， 存單 (個人存戶 )或存款憑證 (單位存戶 )上不注明存期和利率 ， 金融機構(gòu)按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實際存期計息 ， 利隨本清 。 東方公司的會計處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時： 借：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 貸：銀行存款 10000 2023年 1月 4日提取現(xiàn)金時： 借：銀行存款 11000 貸：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 財務(wù)費用 1000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 4日接受定期存款時： 借：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 貸：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計提利息時： 借：利息支出 1000 貸：應(yīng)付利息 —— 東方公司定期存款利息戶 1000 2023年 1月 4日定期存款到期轉(zhuǎn)存： 借：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 注：如果 2023年 12月 31日未計提利息費用 ， 定期存款到期轉(zhuǎn)存分錄為： 借 ：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 利息支出 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 三、單位其他存款 (一 ) 通知存款 通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 以存單代定期存款科目借方傳票 ， 卡片賬作為附件 。經(jīng)銀行審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。 東方公司的會計處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時： 借：銀行存款 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 2023年 1月 5日提取現(xiàn)金