【正文】 , January 29, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 不滿規(guī)定存期的按活期利率計(jì)算 。 利息稅稅率為 20%。該檔利率 2023年 2月 21日調(diào)至 %， 該儲(chǔ)戶 2023年 6月 10日到期支取 。 預(yù)提利息時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調(diào)整 ) 支付利息時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) 例 9 張志遠(yuǎn) 2023年 5月 1日在工商銀行存入活期存款 2023元 ， 6月 11日支取 500元 。 那么至 2023年 1月 10日的累計(jì)日計(jì)息積數(shù)為 10 4+15 5+8=123 例 7 見(jiàn)教材 【 例 21】 某公司 3月 21日至 6月 20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為 1 800 000元 ， 由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積數(shù) 90 000元 ， 累計(jì)應(yīng)計(jì)積數(shù) 1 890 000元 ， 月利率 %。 儲(chǔ)戶遺失存單 、 存折來(lái)銀行申請(qǐng)掛失時(shí) ， 應(yīng)填寫(xiě)掛失申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián) ， 并提供本人身份證明 。 逾期支?。航逃齼?chǔ)蓄超過(guò)原定存期部分 (逾期部分 )，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅?；居?jì)算公式： 應(yīng)付利息 =本金存期相應(yīng)利率 (七 )教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄。記名的可以掛失，不記名的不可以掛失。 ① 平時(shí)等額支取 “ 本金 ” 的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 本金 ) 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金等 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 在最后一次支取時(shí) ， a. 計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ， 銀行應(yīng)同時(shí)將利息付給儲(chǔ)戶 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 6 王陽(yáng)先生于 2023年 1月 1日以整存零取方式將 20 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 6%，存款期為 2年。其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 ① 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計(jì)提利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ③到期支取本息時(shí) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 4 王陽(yáng)先生自 2023年 1月 1日起每個(gè)月將 1 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 其余手續(xù)與到期支取相同 。 登記 “ 開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿 ” 。 銷(xiāo)戶時(shí)由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額 ， 填寫(xiě) “ 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 ” ， 銀行憑以記賬 ， 并結(jié)出利息的最后余額 ， 填寫(xiě)在憑條上 ， 再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單 ， 在存折 、 分戶賬上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) (二 )續(xù)存 續(xù)存時(shí) ， 由儲(chǔ)戶填寫(xiě) “ 活期儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬員 。 然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu) 。 (2) 單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣 50萬(wàn)元，基本存款額度以日均存款余額計(jì)。 (2)通知存款分為一天通知存款 (提前一天通知約定支取存款 )和七天通知存款 (提前七天通知約定支取存款 )兩個(gè)品種。 銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進(jìn)行核對(duì) ， 核對(duì)無(wú)誤后 ， 計(jì)算應(yīng)付利息 ， 填制利息清單 ， 并在存單上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 (2) 2023年 1月 10日，東方公司填寫(xiě)支票，向其開(kāi)戶行提取現(xiàn)金 30 000元。 (1)憑證： 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門(mén)。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的 ， 也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用 。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第四節(jié) 存款利息 (合同 )的計(jì)算 第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述 一、存款業(yè)務(wù)的分類(lèi) 按存款產(chǎn)生的來(lái)源劃分： 原始存款、派生存款 按資金性質(zhì)劃分： 一般性存款 (企事業(yè)單位存款 )、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款 按存款期限劃分： 活期存款、定期存款 其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款之分；定期存款分為單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便 ) 按存取款方式劃分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款 按存款幣種劃分： 人民幣存款和外幣存款 參見(jiàn) 21 二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類(lèi) 基本存款賬戶 —— 存款人 (企事業(yè)單位等 )因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 專(zhuān)用存款賬戶 —— 存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_(kāi)立的賬戶。 支付的存入資金利息 ， 借記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” 。出納部門(mén)審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門(mén)登記單位分戶賬。 東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 2023年 1月 5日提取現(xiàn)金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 4日接受存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 貸： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 100 000 2023年 1月 5日支付現(xiàn)金時(shí)： 借： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 30 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 二、定期存款的核算 單位定期存款，是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。 以存單代定期存款科目借方傳票 ， 卡片賬作為附件 。 (3)通知存款存入時(shí) ， 存單 (個(gè)人存戶 )或存款憑證 (單位存戶 )上不注明存期和利率 ， 金融機(jī)構(gòu)按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息 ， 利隨本清 。 (3) 協(xié)定存款賬戶中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日活期存款利率計(jì)息；超過(guò)基本存款額度的存款按結(jié)息日中國(guó)人民銀行公布的協(xié)定存款利率計(jì)息。 撤銷(xiāo)后的賬戶應(yīng)停止使用 。 記賬員檢驗(yàn)存折 、 審查憑條 、 點(diǎn)數(shù)款項(xiàng)無(wú)誤后 ， 調(diào)出該賬戶 ， 同存折核對(duì)相符 ， 登記入賬并結(jié)出存款余額 。 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后 ， 以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 連同第一聯(lián)利息清單 ，憑以支付存款本息 ， 結(jié)清的存折作付出傳票的附件 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) 2．計(jì)算利息 ① 月末計(jì)提利息費(fèi)用 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款 利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 到期時(shí) ， 計(jì)提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 3． 支取 (1)憑證： 存款到期 ， 儲(chǔ)戶存單支取存款 ， 銀行經(jīng)辦人員抽出卡片賬與存單核對(duì) ， 憑印鑒支取的 ， 還要核對(duì)印鑒 ， 憑密碼支取的應(yīng)由儲(chǔ)戶輸入密碼 。 部分提前支取時(shí) ， 除對(duì)支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷(xiāo)原存單外 ， 對(duì)未取部分應(yīng)部分應(yīng)另開(kāi)新存單 ， 并在新存單上注明原存入日期 、 利率和到期日以及 “ 由 號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存 ”字樣 。利息稅為 5%。利息稅為 5%。本金分兩次等額支取?？蛻羧】顣r(shí)憑存單支取，存期不滿三個(gè)月的 ,按活期存款利率計(jì)付利息； 三個(gè)月以上 (含三個(gè)月 )不滿半年的 ,整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款三個(gè)月的存款利率打六折計(jì)息；存期半年以上 (含半年 )不滿一年的 , 整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款半年的存款利率打六折計(jì)息；存期一年以上 (含一年 )的 ,無(wú)論存期多長(zhǎng) , 整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一年的存款利率打六折計(jì)息。 開(kāi)戶時(shí)，須憑客戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以客戶本人的姓名開(kāi)立存款賬戶，對(duì)象是在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上至高中的學(xué)生，其存期分 1年期、 3年期和 6年期三種，為零存整取定期儲(chǔ)蓄，每戶最低起存金額 50元，每一賬戶本金合計(jì)最高限額為 2萬(wàn)元。 四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后處理 (一 )儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理 (1)按儲(chǔ)蓄種類(lèi) ， 分別存 、 取款憑條 ， 編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票 (2)匯總所有利息清單 ， 編制利息支出科目借方傳票 。 銀行查明確沒(méi)有支付時(shí) ， 以掛失申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)加蓋公章后交給儲(chǔ)戶 ， 作為日后換取新存單 (折 )的憑證；第三聯(lián)憑證憑以登記 “ 儲(chǔ)蓄掛失登記簿 ” 。 利息 =1 890 000 (%247。 活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %。 利息稅稅率為 20%。 每次支取利息數(shù) =100 000 ‰ 3=495（ 元 ） ； 扣除利息所得稅 =495 20%=99（ 元 ） ； 實(shí)際付息 =49599=396（ 元 ） . 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 到期應(yīng)付利息 =(全部本金 +每次支取本金額 ) 247。 見(jiàn)教材 一 、 利息與利率 (