【正文】 一 ) 利息與利率 當(dāng)前的 P元 ， 如果與 n個(gè)周期以后的 Fn元等價(jià)值 ， 則Fn與 P的差額 In=Fn–P就是當(dāng)前的 P元 (本金 )經(jīng)過 n個(gè)周期的利息 。 23:18:1723:18:1723:181/29/2023 11:18:17 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。試計(jì)算該項(xiàng)目的實(shí)際利率 解： 設(shè) i1＝ 10％ , i2＝ 15％ ， 分別計(jì)算其凈現(xiàn)值： NPV1=100+20(P/F, 10%, 1)+ 20(P/F, 10%,2) +20(P/F, 10%,3) +40(P/F, 10%,4)+40(P/F, 10%,5)=(萬元 ) NPV2=100+20(P/F, 15%, 1)+ 20(P/F, 15%,2) +20(P/F, 15%,3) +40(P/F, 15%,4)+40(P/F, 15%,5)=(萬元 ) 再用內(nèi)插法算出實(shí)際利率 i*： 年份 0 1 2 3 4 5 凈現(xiàn)金流量 100 20 30 20 40 40 6* 10% ( 15% 10% ) % 6 ? ? ? ?? 例 16 “例 3”中實(shí)際利率的計(jì)算： 解得 i*=10% “ 例 4” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 5” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 6” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際年利率 解得 i*=% 2100 000 ( 1 % 2 )100 000( 1 *)i?????1 / 1 212 ( 1 12% ) 1 5%i ? ? ? ?1 / 612 ( 1 6% ) 1 8%i ? ? ? ? 2100 0 0 10 000 ( 1 6% 3 )2 000 01 * ( 1 *)ii??? ? ??? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2 12 ‰ = (元 )； 代扣利息稅 = 20%=（ 元 ） ； 實(shí)際付息 ==（ 元 ） . （ 三 ） 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的利息 ， 根據(jù)實(shí)際存期同檔的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率 ， 按一定的折扣計(jì)算 。 支取利息次數(shù) 例 12 見教材 【 例 25】 儲(chǔ)戶鄭旺于 2023年 6月 10存入本金 100 000元 ， 存期 1年 ， 月利率為 ‰ ， 每 3個(gè)月支取利息一次 。 完整的分錄見 “ 第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 ” 例 10 見教材 【 例 23】 儲(chǔ)戶孫力 2023年 6月 10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 40 000元 ， 定期一年 ， 年利率為 %。 當(dāng)銀行為儲(chǔ)戶結(jié)息或者銷戶時(shí) ， 用累計(jì)的積數(shù)與 當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率 相乘就可以計(jì)算出該儲(chǔ)戶的利息 ， 并根據(jù)利息清單上的利息合計(jì)數(shù)編制活期儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票和利息支出轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 同時(shí)將利息清單作利息支出借方傳票附件 。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法 ， 準(zhǔn)確地計(jì)算利息 (二 )計(jì)息時(shí)間：算頭不算尾 活期存款：實(shí)際天數(shù) 定期存款：一般按對(duì)年 、 對(duì)月計(jì)算 ， 對(duì)年 360天 、 對(duì)月 30日 活期存款的結(jié)息日為每季度的 20日，定期存款于存款到期日利隨本清進(jìn)行結(jié)息 (三 )利息計(jì)算公式 應(yīng)付利息 =合同本金 (存款金額 ) 存期合同利率 =計(jì)息積數(shù)合同利率 =日計(jì)息積數(shù)日利率 =月計(jì)息積數(shù)月利率 月利率 =年利率 /12 日利率 =月利率 /30 二、單位存款利息的核算 (一 )單位活期存款利息的核算：采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息 實(shí)務(wù)中采用 “ 余額表計(jì)息 ” 和 “ 乙種賬計(jì)息 ” 利息 = 累計(jì)日計(jì)息積數(shù) 日利率 利率為結(jié)息日的掛牌利率 例如 ， A企業(yè) 2023年 1月 1日在建行開戶 ， 存入 10萬元 ， 5日又存入 5萬元 ， 10日支取 7萬元 。 事后監(jiān)督 (1)審核憑證 、 報(bào)表 (2)逐筆事后復(fù)核監(jiān)督 五、存單 (折 )的掛失 儲(chǔ)戶將存單 、 存折遺失 ， 可向其開戶行申請(qǐng)掛失 。提前支取時(shí)，客戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；客戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計(jì)息，利隨本清。起存金額為 50元，存款時(shí)不約定存期，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單 , 存單有記名和不記名兩種。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 本金 ) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 利息調(diào)整 ) 3．支取。 ① 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) ② 計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調(diào)整 ) “ 取息 ” 期時(shí) ， 計(jì)提應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 ③ 定期支取利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 ④ 到期支取本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 5 王陽先生于 2023年 1月 1日將 100 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，每半年取一次利息。 存期為 1年 、 3年 、 5年三個(gè)檔次 。 全部提前支取時(shí) ， 應(yīng)交驗(yàn)存款人身份證件 ，經(jīng)查驗(yàn)無誤后 ， 在存單背面摘錄證件名稱 、 號(hào)碼 、 發(fā)證機(jī)關(guān) ， 然后在存單和卡片賬加蓋 “ 提前支取 ” 戳記 ， 并按提前規(guī)定計(jì)付利息 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼 。 結(jié)出新余額 ， 然后經(jīng)復(fù)核后將現(xiàn)金及存折交給儲(chǔ)戶 ， (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶本金 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (四 )銷戶 (1)憑證： 儲(chǔ)戶支取全部存款不再續(xù)存時(shí) ， 稱為銷戶 。 經(jīng)過復(fù)核 ， 存折交給儲(chǔ)戶 ，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票 。 對(duì)支票存款賬戶 ，應(yīng)收回所有空白支票 ， 對(duì)存折存款賬戶 ， 應(yīng)收回存折注銷 。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動(dòng)延期，原協(xié)定存款賬戶繼續(xù)使用。 存款人需一次性存入 ， 可以一次或分次支取 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位 、 本金 ) 貸：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位 、 本金 ) (二 )支取 (1)憑證： 單位持定期存單到銀行辦理支取時(shí) ， 只能轉(zhuǎn)賬 ， 不能提取現(xiàn)金 。 例 1 (1)2023年 1月 4日 東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，向其開戶行中國工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為 100 000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 1．存入現(xiàn)金核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用 ， 借記 “ 利息支出 ” 科目 ， 按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息 ， 貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 按其差額 ， 借記或貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” 。 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶。 可 用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 支付的存款本金 ， 借記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” ， 貸記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目 ， 按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” ， 按其差額 ， 借記“ 利息支出 ” 科目 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 一、單位活期存款的核算 單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 (單位存款戶、本金 ) 支取現(xiàn)金核算 。單位定期存款起點(diǎn)為 1萬元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。 另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票 ， 一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票 ， 一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 (4) 通知存款部分支取 ， 留存部分高于最低起存金額的 ， 需重新填寫通知存款單或憑證 ， 從原開戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶 ， 按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 ，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其它存款 。 詳細(xì)可參見 《中國建設(shè)銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法 》(建總發(fā) [1998]141號(hào) ) 四 、對(duì)賬與銷戶 (一 ) 對(duì)賬 對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額，分定期對(duì)賬與隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶 。 核對(duì)無誤后 ， 在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (全部本金 ) —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款 利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (續(xù)存本金 ) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 3 2023年 1月 1日 王陽先生將 10 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 %，本息于兩年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。王陽于2023年 7月 1日領(lǐng)取第一次利息， 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和剩余的利息 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 該種儲(chǔ)蓄具有活期儲(chǔ)蓄存款可隨時(shí)支取的靈活性，又能享受到接近定期存款利率的優(yōu)惠。 開戶時(shí)客戶須與銀行約定每次固定存入的金額，分次存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。 (3)編制營業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表 。 在掛失卡片賬上用紅筆注明 “ 年 月 日掛失 ” ， 以防冒領(lǐng) 。30)=， 會(huì)計(jì)分錄為 借：利息支出