市場(chǎng)營(yíng)銷第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理-全文預(yù)覽
【正文】 賬戶 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 例：北京某建行開戶單位甲公司 3月 5日持南京乙公司 1月 13日開出并經(jīng)其開戶行承兌的匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，面額 600000元，到期日 6月 13日，經(jīng)審查同意辦理，貼現(xiàn)月利率 5‰，試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 ? 短期貸款按貸款合同按簽訂日的法定貸款利率計(jì)息，合同期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 ? 例如，銀行對(duì)糧食、商品流通、外貿(mào)等企業(yè)所屬的不實(shí)行獨(dú)立核算的基層農(nóng)副產(chǎn)品收購單位發(fā)放貸款。 ? 抵債資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 2023年 1月 11日，杭州工商銀行向甲公司發(fā)放半年期流動(dòng)資金貸款 50萬元，年利率 %。 ? 抵債資產(chǎn)是金融企業(yè)在貸款、拆出資金等金融債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)的情況下，經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式，債權(quán)人同意債務(wù)人用實(shí)物資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)。 ? 2023年 5月 20日，發(fā)放貸款時(shí) 借：貸款 —— 瑞達(dá)公司 150 貸：吸收存款 —— 瑞達(dá)公司 150 同時(shí)：收入：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 200 ? 2023年 5月 20日，貸款到期 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 200 收入：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 ? 2023年 6月 5日，處置擔(dān)保物 借：吸收存款 —— 甲拍賣公司 165 貸：貸款 —— 瑞達(dá)公司 150 應(yīng)收利息 吸收存款 —— 瑞達(dá)公司 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 轉(zhuǎn)入賬內(nèi) ? 銀行如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則可按下述方法處理賬務(wù)。貸款合同約定，到期不能歸還貸款，銀行有權(quán)直接拍賣抵押品。 ? 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 借款人到期不能還款的核算 ? 借款人未按合同歸還貸款，信貸部門取得擔(dān)保物處分權(quán)的法律文書，填制“擔(dān)保物轉(zhuǎn)戶通知書”，會(huì)計(jì)部門調(diào)整表外賬戶 ? 收入：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 拍賣抵押品 ? 如果拍賣所得凈收入 (拍賣所得收入減拍賣所付費(fèi)用 )大于抵押貸款本息，若按 《擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行，則將拍賣所得凈收入抵扣抵押貸款本息后，將結(jié)余部分退還借款人。 抵押貸款的核算 ? 貸款發(fā)放 ? 收到擔(dān)保物 ? 貸款收回 ? 處置擔(dān)保物 抵押貸款發(fā)放的核算 ? 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書。 ? ④抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)。流動(dòng)資金貸款最長(zhǎng)不超過 1年，固定資產(chǎn)貸款一般為 13年（最長(zhǎng)不超過 5年），抵押貸款按抵押品價(jià)值的 50%70%發(fā)放，一般不得展期。 貸款逾期 ? 貸款到期，若借款單位無正當(dāng)理由而不歸還貸款，或申請(qǐng)展期未獲得批準(zhǔn)，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍不能歸還，即作為逾期貸款處理。 ? 銀行信貸部門視情況決定是否展期，對(duì)同意展期的貸款，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見，然后交給會(huì)計(jì)部門。轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：貸款 —— XX單位貸款戶 ? 貸：吸收存款 —— XX單位存款戶 收回貸款 ? 貸款到期，本著按期歸還的信貸原則，應(yīng)按期收回。 ? 會(huì)計(jì)核算手續(xù)包括： ? 發(fā)放貸款 ? 收回貸款 ? 貸款展期 ? 貸款逾期 ? 貸款利息的計(jì)算 發(fā)放貸款 ? 借款單位申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門考核同意后，雙方簽訂借款合同。 二、貸款業(yè)務(wù)程序 ? 貸款申請(qǐng)、對(duì)借款人信用等級(jí)評(píng)估、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還等程序。 ? ③次級(jí)類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無法保證足額歸還本息。根據(jù)還款保證的不同，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。金融企業(yè)會(huì)計(jì) 李冬姝 第三章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理 貸款減值業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義和種類 貸款是指金融
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