市場營銷第三章外幣業(yè)務(wù)-全文預(yù)覽
【正文】 將外幣金額折算為記賬本位幣，也可以按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算，如 當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率 。 折算差額 ——應(yīng)記入“財務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損益”。 ——兩種觀點(diǎn)： 14 單項交易觀點(diǎn)及其會計處理 單項交易觀點(diǎn) 也稱一筆業(yè)務(wù)交易觀點(diǎn)，它視整個業(yè)務(wù)過程為一筆交易的兩個階段。 目前，我國會計實(shí)務(wù)多采用第二種觀點(diǎn)。 匯兌損益 已實(shí)現(xiàn)匯兌損益 未實(shí)現(xiàn)匯兌損益 交易損益 兌換損益 調(diào)整損益 折算損益 11 確認(rèn) 一般要作為財務(wù)費(fèi)用計入期間費(fèi)用，因而影響企業(yè)損益和企業(yè)納稅。 9 匯兌損益 基本概念 外幣業(yè)務(wù)折合為記賬本位幣記賬時，由于業(yè)務(wù)發(fā)生時間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，或者貨幣兌換時，由于兩種貨幣采用的匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額。 7 匯率 也稱匯價或外匯牌價，指一國貨幣與另一國貨幣的比價或比率。 即期外匯交易 也稱現(xiàn)匯交易，指在外匯交易成交后，一般在兩個營業(yè)日內(nèi)進(jìn)行交割的外匯交易。 5 外匯與外幣 外匯指以外幣表示的用于國際結(jié)算的各種支付手段。 3 選定記賬本位幣通常應(yīng)考慮下列因素 ? 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)售價，通常以該種貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)計價與折算； ? 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該種貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用計價與折算； ? 融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取的款項所使用的貨幣。 記賬本位幣、功能性貨幣、列報貨幣與外幣 記賬本位幣 —— 指記賬和編制會計報表所用的貨幣，為我國獨(dú)創(chuàng)。 參考準(zhǔn)則 : 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 19號 ——外幣折算 IAS2 SFAS52 2 第一節(jié) 有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的一些基本概念 一般認(rèn)為外幣業(yè)務(wù)包括外幣交易和外幣折算。 外幣 —— 指功能性貨幣以外的貨幣。 在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。 6 外匯交易 ——指以外匯為對象的買賣活動。 外幣交易 指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)及交易活動。如： RMB￥ 100= US$ 8 . 2 買入?yún)R率、賣出匯率、中間匯率 . 3 現(xiàn)匯匯率與期匯匯率 . 4 記賬匯率與賬面匯率 . 5 歷史匯率與現(xiàn)行匯率 . 6 即期匯率與即期匯率的近似匯率 即期匯率的近似匯率通常按當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率。 按實(shí)現(xiàn)與否劃分 ? 已實(shí)現(xiàn)匯兌損益； ? 未實(shí)現(xiàn)匯兌損益。可以： ? 每年末按規(guī)定匯率調(diào)整一次； ? 每月末按規(guī)定匯率調(diào)整一次。 外幣購銷交易發(fā)生日至外幣賬款結(jié)算日期間，由于匯率發(fā)生變化而產(chǎn)生外幣折算差額。 有關(guān)匯率如下： 2023年 12月 1日 US$100=RMB￥ 2023年 12月 31日 US$100=RMB￥ 2023年 1月 31日 US$100=RMB￥ 甲公司會計處理 1 交易日 借：存貨 829 000 貸：應(yīng)付賬款 ——美元 ($100 000) 829 000 16 2 編表日 借：存貨 1 600 ( 100 000) 貸：應(yīng)付賬款 ——美元 1 600 3 結(jié)算日 按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨成本和應(yīng)付賬款 ——追溯調(diào)整去年成本 借：應(yīng)付賬款 ——美元 1 000 ( 100 000) 貸：存貨 1 000 清償債務(wù)，按當(dāng)日匯率折算 借：應(yīng)付賬款 ——美元 ($100 000) 829 600 貸：銀行存款 ——美元 ($100 000) 829 600 17 兩項交易觀點(diǎn)及其會計處理 兩項交易觀點(diǎn) 也稱兩筆業(yè)務(wù)交易觀點(diǎn)，它視整個業(yè)務(wù)過程為兩筆交易，匯率風(fēng)險屬財務(wù)決策。 21 第三節(jié) 常見外幣交易業(yè)務(wù)的會計處理 外幣業(yè)務(wù)會計處理的基本原則 按需要設(shè)置外幣賬戶 主要包括：外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及外幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)。 23 （ 2）匯兌損益的處理原則 ① 企業(yè)外幣兌換、外幣交易中發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當(dāng)期損益，在“財務(wù)費(fèi)用” 賬戶或單設(shè)“匯兌損益”賬戶列支。 ⑤ 終止清算期間發(fā)生的匯兌損益計入清算損益。 29 （ 1）購入現(xiàn)鈔 借：庫存現(xiàn)金 ——美元（ $1 000） 7 110（中間價） 財務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損益 貸：銀行存款 7 （賣出價） （ 2）購入現(xiàn)匯 借：銀行存款 ——美元（ $1 000） 7 110（中間價） 財務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損益 貸：銀行存款 7 （賣出價） 30 （ 3）賣出現(xiàn)鈔 借：銀行存款 7 （買入價） 財務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損益
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